іку називаються підзвітними особами.
Видача готівкових грошових коштів працівникам організації під звіт регулюється Порядком ведення касових операцій, а також наказом керівника ТОВ «ТК Автомобіль», передбачають коло осіб, які мають право на отримання грошей під звіт, розміри підзвітних сум, а також строки їх повернення і (або) подання авансового звіту про їх витрачання.
Розміри видаваних сум і терміни, на які вони видаються, в кожному випадку визначаються керівником ТОВ «ТК Автомобіль».
Бухгалтерський облік з підзвітними особами за виданими готівковим грошовим коштам ведеться у ТОВ «ТК Автомобіль» на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Це активно-пасивний рахунок, сальдо якого відбиває суму заборгованості підзвітних осіб підприємству чи суму не відшкодованого перевитрати. До рахунку відкритий субрахунок 71.1 «Розрахунки з підзвітними особами (в рублях)».
Аналітичний облік ведеться в розрізі підзвітних осіб організації.
Суми, належні відрядженим працівникам, обчислюються виходячи із встановлених норм витрат і розрахункових показників тривалості відрядження.
При направленні працівника у відрядження оформляються наступні документи:
службове завдання для направлення працівника у відрядження;
наказ керівника про направлення працівника у відрядження;
посвідчення про відрядження;
авансовий звіт.
Видача нових підзвітних сум проводиться за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданим йому авансу. Передача готівки, виданих під звіт, однією особою іншому забороняється в ТОВ «ТК Автомобіль».
Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з витрат на відрядження в ТОВ «ТК Автомобіль» представлена ??в таблиці 14.
Таблиця 14 Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «ТК Автомобіль» за грудень 2013
Зміст господарської операцііСуммаКорреспонденція счетовдебеткредіт1. Видані з каси працівнику кошти на командіровку24 00071.150.12. Відображені відрядні расходи26 74544.371.13. Виділено ПДВ з відрядних расходов2 74519.471.14. Відшкодовано перевитрату работніку2 74571.150.15. Зарахований з бюджету ПДВ по командировочним расходам2 74568.219.4
Розрахунки з різними дебіторами, а зокрема розрахунки за претензіями відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» по субрахунку 76.2 «Розрахунки за претензіями».
Аналітичний облік по субрахунку 76.2 «Розрахунки за претензіями» ведеться за кожним дебітором і окремим претензіями.
Претензії вставляються покупцям за порушення умов заявок на перевезення вантажу, а саме за простій машини під навантаженням (розвантаженням) більш 6:00 і за відмову від перевезення менш ніж за 24 години.
Простий машини під навантаженням/розвантаженням більш 6:00 покупець зобов'язаний оплатити в розмірі 500 рублів за 1:00 простою, а за відмову від перевезення менш ніж за 24 години оплачується в розмірі 20% від вартості перевезення.
У разі порушенні умов заявки на перевезення вантажу ТОВ «ТК Автомобіль» спрямовує покупцеві претензію, де викладається факт порушення і міститься вимога про сплату неустойки з посиланням на підтверджуючі документи, у свою чергу покупець зобов'язаний у відповідь на претензію вислати або згода з нею або відмова.
Бухгалтерські проводки розрахунків за претензіями до покупців представлені в таблиці 15.
Таблиця 15 Бухгалтерський облік розрахунків за претензіями до покупців в ТОВ «ТК Автомобіль» за грудень 2013
Зміст господарської операцііСуммаКорреспонденція счетовдебеткредіт1.Отражена сума неустойки, належна до полученію47 65876.291.12.Начіслен до сплати в бюджет НДС7 27091.268.23. Надійшла на розрахунковий рахунок сума неустойкі47 65851.176.2
Крім того, дебіторська заборгованість в організації може значитися за дебетом рахунків 68 «Розрахунки з податків і зборів» і 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» в кореспонденції з рахунком 51 «Розрахунковий рахунок». Утворення цієї заборгованості пов'язано з переплатою в бюджет податків і зборів або переплатою при розрахунках по соціальному страхуванню, пенсійному забезпеченню, обов'язковому медичному страхуванню працівників організації.
У транспортної компанії Автомобіль дебіторськазаборгованість списується у випадках:
закінчення строку позовної давності;
коли борг є нереальним для стягнення;
внаслідок ліквідації організації-боржника.
