n="justify"> Необхідною умовою для списання дебіторської заборгованості зі строком позовної давності та інших боргів, нереальних для стягнення, є проведення інвентаризації. В організації проводиться інвентаризація заборгованості окремих дебіторів з метою виявлення боргів з терміном позовної давності для їх подальшого списання.
Відображення в обліку ТОВ «ТК Автомобіль» списання дебіторської заборгованості наведено в таблиці 16.
Таблиця 16 Бухгалтерські проводки списання дебіторської заборгованості у ТОВ «ТК Автомобіль» за липень 2013
Зміст господарської операцііСуммаКорреспонденція счетовдебеткредіт1. Списано незатребувана дебіторська задолженность15000091.262.12. Відображено списана заборгованість на позабалансовому счете150000007
Якщо дебіторська заборгованість буде погашена, то необхідно буде зробити таке проведення: Д 51.1 До 91.1.
Якщо по закінченні 5 років з моменту списання незатребуваною дебіторської заборгованості вона не буде погашена, то необхідно провести наступну проводку: До 007.
Починаючи з 2011 року всі організації (включаючи суб'єкти малого підприємництва, до яких відноситься ТОВ «ТК Автомобіль») зобов'язані створювати резерв по сумнівних боргах, але в розглянутій організації його немає. Якби такий резерв існував, то списання дебіторської заборгованості відбувався за рахунок даного резерву. Списання незатребуваною дебіторської заборгованості за допомогою резерву по сумнівних боргах здійснюється проведенням: Д 63 К 62.1.
Розглянувши особливості обліку дебіторської заборгованості у ТОВ «ТК Автомобіль», розглянемо особливості обліку кредиторської заборгованості досліджуваної в організації.
2.3 Облік кредиторської заборгованості у ТОВ «ТК Автомобіль»
У ТОВ «ТК Автомобіль» більшу частину кредиторської заборгованості складає заборгованість постачальникам і підрядникам.
До постачальникам і підрядникам відносяться організації та індивідуальні підприємці, які надають свій вантажний транспорт з водієм для здійснення перевезень.
Відносини з постачальниками оформляються договором на транспортно-експедиційне обслуговування та перевезення вантажів автомобільним транспортом в міжміському сполученні.
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками здійснюються після вивантаження вантажу на складі вантажоодержувача та надання товарно-транспортних накладних.
Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками в ТОВ «ТК Автомобіль» призначений рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». До рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відкриті такі субрахунки:
. 1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками (в рублях)»;
. 2 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками за авансами виданими (в рублях)».
Відображення заборгованості перед постачальниками і підрядниками проводитися тільки на підставі відповідним чином оформлених документів відповідно до їх датуванням.
Підставою для прийняття на облік кредиторської заборгованості перед постачальниками є розрахункові документи (рахунки, рахунки фактури) та документи, що свідчать про факт звершення угоди (товарно-транспортні накладні, акти про виконання робіт і послуг).
Розрахунки проводяться в безготівковій формі платіжними дорученнями.
До бухгалтерських проводках по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відносяться проводки, наведені в таблиці 17.
Таблиця 17 Бухгалтерські проводки по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» у ТОВ «ТК Автомобіль» за грудень 2013
Зміст господарської операцііСуммаКорреспонденція счетовдебеткредіт1. Відображено вартість наданої услугі220 17044.360.12. Нараховано ПДВ з наданої услугі48 330 19.4 60.13. Погашено заборгованість перед поставщікамі268 50060.151.1
Відповідно до укладених договорів ТОВ «ТК Автомобіль» може отримувати аванси. Для обліку отриманих від покупця (замовника) авансів використовується субрахунок 62.2 «Розрахунки за авансами одержаними (в рублях)».
Суми, отримані ТОВ «ТК Автомобіль», авансом відображаються на рахунку 62.2 «Розрахунки за авансами одержаними (в рублях)» відокремлено в вигляді кредиторської заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. Одночасно проводиться нарахування податку на додану вартість, що підлягає внеску до бюджету з суми отриманого авансу за встановленою ставкою.
У таблиці 18 подано бухгалтерські проводки за розрахунками з покупцями за передоплатою...
