джерел і потоків, тобто модель формування потоку інвестицій для інноваційної діяльності у внутрішньому середовищі РМК (рис. 3). З рис. 4 видна можливість зображення такої системи у вигляді мережі, у вузлах якої знаходяться накопичувачі, аналогічні укрупненим рахунками, а лінії мережі - потоки коштів, прообразами яких є бухгалтерські проводки.
У рамках ПФС потоки представляються безперервними змінними величинами - векторами і зображуються у вигляді ліній, по відношенню до яких визначено позитивне напрямок руху коштів (рис. 5). Складовими потоку інвестицій є: потік собівартості результатів інноваційної діяльності потік виручки від реалізації результатів інноваційної діяльності і потік валового прибутку, для яких позитивні напрямки вказані стрілками. Значення змінних величин дорівнюють интенсивностям потоків і вважаються позитивними, коли кошти рухаються в напрямку стрілок, і негативними в іншому випадку. За допомогою блоків - накопичувачів зображуються аналоги укрупнених облікових рахунків, вміст яких становить залишок рахунків - сальдо у вигляді безперервних змінних величин, ,. p> При позитивному значенні вмісту блок - накопичувач відображає кошти підприємства, його активи, використовувані для інноваційної діяльності, а при негативному - джерела коштів, що спрямовуються на інвестування інноваційної діяльності. Одиниці виміру засобів і джерел - вартісні; інтенсивності потоків вимірюються в одиницях вартості, ділених на одиниці часу.
У Згідно з методом подвійного запису будь-який рух коштів може бути зафіксовано у вигляді простої проводки (тобто з дебетом одного рахунку і кредитом іншого), тому відповідні таким проводках потоки завжди виходять з одного накопичувача і входять в інше, в результаті чого поточно-фінансові структури РМК виявляються замкнутими. p> Баланс засобів і джерел коштів у ПФС записується у вигляді:
, (5)
де i - індекс накопичувача - укрупненого рахунку, тобто сума позитивних умістів - активів дорівнює за абсолютною величиною сумі негативних умістів - джерел коштів.
У процесі реалізації результатів інноваційної діяльності потік виручки складається з потоку собівартості результатів інноваційної діяльності та потоку валового прибутку від реалізації результатів інноваційної діяльності
= (6)
У результаті відтоку по потоку прибули з в ньому утворюється вилучення коштів, відповідне кредитовому сальдо рахунку В«реалізаціяВ», абсолютна величина негативного вмісту збільшується, уявляючи, таким чином, накопичення прибутку від реалізації результатів інноваційної діяльності. За потоку в його позитивному напрямку наприкінці облікового періоду одноразово переміщається сума, рівна прибутку, накопиченої в блоці реалізації (рис. 61), що відповідає закриттю однойменного рахунку. В результаті, вміст блоку стає рівним нулю, а негативне вміст накопичувача прибутку облікового періоду збільшується на суму накопиченої валового прибутку.
Отже, прибуток представляється як негативне вміст накопичувачів, як це і повинно бути у відповідності з методологією ПФС стосовно джерел засобів. У разі поставок на умовах комерційного кредиту оплата може відставати від фактичного надходження коштів на значний період часу і тому виникає необхідність враховувати кошти в розрахунках (рис. 8).
Так як потік поставок випереджає потік оплати, то вилучення коштів з накопичувача готової продукції здійснюється раніше припливу, анулюються вилучення, в результаті чого вміст накопичувача розрахунки з постачальниками виявляється негативним, то Тобто виникає джерело коштів.
На підприємствах машинобудування частину готової продукції поставляється за передоплатою, в результаті надходження грошей випереджає надходження матеріалів, і блок розрахунків являє дебіторську заборгованість підприємства, тобто актив з позитивним вмістом. Аналогічна схема планується при реалізації результатів інноваційної діяльності машинобудівного підприємства - поршні та корпуси.
Східному чином формується ПФС поставок результатів інноваційної діяльності покупцям, коли типова відстрочка оплати поставок з виникненням дебіторської заборгованості.
Типовим для підприємств машинобудування є рух коштів в оборотному циклі, який характеризується постійними і змінними витратами, прибутком, податками, дивідендами, а також накопиченням нерозподіленого прибутку.
При формуванні ПФС оборотного циклу оборотні кошти рухаються за зовнішнім замкнутому контуру, послідовно приймаючи форму запасів і витрат (Незавершеного виробництва, готової продукції або запасу товарів), дебіторської заборгованості покупців за реалізовані товари, грошей і кредиторської заборгованості підприємства. Потоки, що утворюють оборотний цикл - це продажі за відпускними цінами і продажу за собівартістю, виручка, оплата змінних витрат, змінні витрати. Потоки продажів за відпускними цінами і потоки продажів за собівартістю зображують собою один і той же матеріал потік реалі...
