х прибутку менеджери, як правило, контролюють всі компоненти діяльності свого підрозділу, що роблять вплив на фінансовий результат.
Метою обліку за центрами відповідальності є задоволення інформаційних потреб внутрішнього управління інноваційною діяльністю. Він дозволяє оперативно контролювати витрати і результати на різних рівнях управління інноваційною діяльністю і оцінювати роботу окремих менеджерів і підрозділів на основі узгоджених планів діяльності та оперативності надання взаємопов'язаної звітної інформації, а також первинного аналізу.
Таким чином, питома собівартість продукції інноваційної діяльності підприємства складе:
Таблиця 4. Собівартість одиниці продукції, грн.
Найменування витрат
Корпус
Поршень
Змінні витрати
43,4
16,6
Постійні витрати
64,2
38,3
Амортизаційні відрахування
2,8
1,4
Податок на користувачів доріг
1,0
0,8
Собівартість одиниці продукції
111,4
57,1
Наступний етап передбачає формування бюджетів за центрами відповідальності.
1. Бюджет продажів відображає план реалізації продукції, що випускається за видами, як у натуральному, так і у вартісному вираженні. Бюджет продажів складається на основі планованих цін і розробляється для відділу збуту. Центру відповідальності - директор збуту. проведемо розрахунок бюджету продажів (табл. 5).
Таблиця 5. Розрахунок відпускних цін одиниці продукції
Найменування показника
Корпус
Поршень
Собівартість продукції, грн.
111,4
57,1
Рентабельність,%
21
20
Прибуток, руб.
23,4
11,4
Ціна без ПДВ, руб.
134,8
68,5
Ціна з ПДВ, руб.
161,8
82,2
2. Бюджет виробництва розробляється на основі бюджету продажів і відображає, який обсяг виробництва продукції повинен бути досягнутий для забезпечення необхідного обсягу продажів. Центр відповідальності - головний інженер. Згідно з фактичними даними обсяг реалізації готової продукції відрізняється від обсягів виробництва на величину втрат, складову на заводі близько 1%. Бюджет потреби в матеріалах показує кількість матеріалів, необхідних для виробництва запланованого у бюджеті обсягу продукції. Бюджет потреби в матеріалах розробляється для головного інженера, т. к. він відповідає за дану частину виробничого процесу. Для здійснення виробництва інноваційної продукції на підприємстві відсутні запаси матеріалів. Тому бюджет потребі в матеріалах в натуральному вираженні співпаде з бюджетом закупівлі матеріалів.
5. Бюджет прямих витрат на працю заснований на бюджеті виробництва. При цьому для визначення планованих витрат на працю планований обсяг виробництва кожного виду продукції множиться на трудомісткість одиниці продукції і на середньогодинну тарифну ставку. Центр відповідальності - заст. директора з фінансових питань.
3. Бюджет виробничих накладних витрат. Центр відповідальності - головний інженер. p> 4. Бюджет адміністративно-управлінських витрат складається для генерального директора, який і є центром відповідальності.
5. Генеральний бюджет охоплює всю інноваційну діяльність підприємства і складається на основі операційних бюджетів. На основі генерального бюджету формується прогнозний баланс інноваційної діяльності підприємства.
3. Розрахунок економічної ефективності запропонованих заходів
З метою формування оптимального фінансового потоку інвестицій РМК, необхідно провести його оцінку. Одним з методів, який може бути використаний для такої оцінки, є метод поточно-фінансових структур (ПФС), адаптований автором до теми дослідження. При формуванні інвестицій, необхідних для інноваційної діяльності, розглядається система фінансових засобів, їх...
