з продукції масової інформації;
• цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків).
Сплата податків проводиться юридичними особами в наступному порядку:
1) сплачуються всі майнові податки, мита та інші платежі відповідно до законодавчими актами;
2) оподатковуваний дохід (прибуток) платника податків зменшується на суму сплачених відповідно п. 1) податків, після чого сплачуються місцеві податки, витрати по сплаті яких відносяться на фінансові результати діяльності;
3) оподатковуваний дохід (прибуток) платника податків зменшується на суму сплачених місцевих податків, зазначених у п. 2), після чого сплачуються в установленому порядку всі інші податки, що вносяться за рахунок доходу (прибутку);
4) прибутковий податок (податок на прибуток) вноситься за рахунок доходу (прибутку), що залишається після сплати зазначених вище податків, якщо інше не встановлено законом.
ПИТАННЯ Для самоперевірки
1. Як називаються податки, які входять у вартість вироблених платником податку товарів, робіт і послуг?
2. До якого виду податків відповідно з їх класифікацією відноситься прибуткового податку?
3. Чи підлягають всі категорії платників податків реєстрації в державних податкових органах?
4. Коли сплачується податок на прибуток відповідно до порядку перерахування податків до бюджету?
16.2 ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ ТА ОРГАНІЗАЦІЙ
Об'єктом оподаткування податком на прибуток є виручка підприємства і його позареалізаційні доходи, зменшені на витрати підприємства, що відносяться на собівартість відповідно до чинного законодавства.
Схему розрахунку податку на прибуток підприємства можна представити таким чином:
1) підсумовується виручка підприємства від реалізації товарів, робіт і послуг без входять до її складу ПДВ і акцизів;
2) додається сума позареалізаційних доходів підприємства (не пов'язаних з реалізацією товарів, робіт, послуг, майна та інших видів активів);
3) здійснюється коригування получившейся величини на позитивні або негативні різниці за операціями в іноземній валюті та по валютних рахунках;
4) віднімаються витрати, які в відповідно до Положень про склад витрат для даного виду підприємств відносяться на витрати (на собівартість) [23] ; p> 5) виключаються доходи, які оподатковуються у джерела виплат (наприклад, дивіденди по акціях);
6) виключаються доходи, які оподатковуються за іншою ставкою оподаткування або у відокремленому порядку (Наприклад, доходи від операцій з державними цінними паперами) - для цих доходів складається окремий розрахунок податку на прибуток за іншою ставкою оподаткування.
За підсумками проведених операцій виходить оподатковуваний прибуток підприємства, яку ще необхідно скорегувати на пільги (якщо такі у підприємства є), і після цього виходить оподатковуваний база з податку на прибуток, з якою податок на прибуток стягується за ставкою, що є базовою для даної категорії платника податків.
Розмірах:
• +13% У федеральний бюджет і до 22% до місцевого бюджету для звичайних підприємств і організацій;
• 13% у федеральний бюджет і до 30% в місцевий бюджет для банків, кредитних організацій, страхових компаній і по доходах від посередницьких операцій.
Розглянемо особливості оподаткування податком на прибуток для трьох категорій учасників ринку цінних паперів: для емітентів, для інвесторів і для професійних учасників.
(1) ЕМІТЕНТИ
Вид доходу
Категорія емітента
Ставка оподаткування
Примітки
1. Виручка від розміщення власних акцій
всі категорії
не обкладається
Кошти, що надходять від розміщення акцій за їх номіналом, включаються до склад статутного капіталу, сума перевищення ціни розміщення над номіналом (Емісійний дохід) враховується у складі додаткового капіталу і використовується тільки для капіталізації (при іншому використанні обкладається податком на прибуток за базовою ставкою)
2. Виручка від розміщення власних боргових паперів (за номіналом)
всі категорії
не обкладається
Кошти, що надходять від розміщення боргових паперів за номіналом, носять поворотний характер і в оподатковувану базу з податку на прибуток не включаються
3. Ажіо від розміщення боргових паперів вище номіналу
Банки, кредитні організації Нерезиденти Інші
43% 20% 35%
Ажіо, отримані від розміщення боргових п...
