'язання різних ступенів терміновості.
Тому, одним із способів оцінки ліквідності є зіставлення певних елементів активів і пасивів між собою. З цією метою зобов'язання підприємства групуються за ступенем їх терміновості, а його активи - по ступеню ліквідності, тобто реалізованості.
Так, найбільш термінові зобов'язання підприємства, термін оплати яких настає в поточному місяці, зіставляються з величиною активів, що володіють максимальної ліквідністю, тобто грошові кошти, легко реалізовані цінні папери. При цьому частина строкових зобов'язань, які залишилися не покритими, повинні врівноважуватися менш ліквідними активами - дебіторською заборгованістю підприємства зі стійким фінансовим становищем, легко реалізованими запасами товарно-матеріальних цінностей та інше.
Проведемо аналіз змін у складі майна та джерел його формування ТОО Алаш-Темір З raquo ;. Дані помістимо в таблиці 4.
Таблиця 4 - Горизонтальний аналіз агрегованого балансу ТОО Алаш-Темір З та джерела його формування за період 2009 - 2010 року
Найменування статей баланса2009г.2010г.ПріростПрірост% Статті актіваДенежние кошти і короткострокові фінансові вложенія287,61837,1 + 1549,5В 5 разДебіторская задолженность50243,331950,7-18292,6- 36,4Товарно-матеріальні запаси30287, 428632,4-1655- 5Долгосрочние актіви1863760734,6 + 42097,6В 2,3 разаБаланс99455,6123155 + 23699,4 + 23,8Статьі пассіваТекущіе обязательства49241,786746 + 37504+ 76Долгосрочние обязательства4392023768,5-20151,5- 45,8Собственний капітал6293,912640 , 3 + 6346,4 + 100Баланс99455,6123155 + 23699,4 + 23,8 * джерело: Бухгалтерський баланс ТОВ ??laquo; Алаш-Темір З за 2009-2010рр
За даними таблиці 4 можна зробити висновок, що значний обсяг довгострокових зобов'язань ТОО Алаш-Темір З виявилися покритими активами з відносно невисокою оборотністю, такі як дебіторська заборгованість покупців, товарно-матеріальними запасами.
При цьому звертає на себе увагу тенденція до підвищення поточних зобов'язань на 37504 тисяч тенге або на 76%, що пояснюється зростанням зобов'язань перед підрядними організаціями, а також отримання значних сум у вигляді авансів від покупців і замовників. Іншим показником, що характеризує ліквідність підприємства, є оборотний капітал, що визначається як різниця поточних активів і короткострокових зобов'язань. Іншими словами, підприємство має оборотний капітал доти, поки поточні активи перевищують короткострокові зобов'язання або поки воно ліквідне. Оборотний капітал визначається різницею між поточними активами і короткостроковими зобов'язаннями.
За даними таблиці 4 видно, що оборотний капітал аналізованого підприємства склав:
- на початок 2010 року: оборотний капітал=80818,5- 49241,67=31576,83 тис. тенге,
- на кінець 2010 року: оборотний капітал=62420,3 - 86746=- 24325,7 тис. тенге.
За аналізований період, якщо в 2009 році підприємство було ліквідне, то в 2010 році спостерігається дефіцит оборотного капіталу.
У практиці аналітичної роботи використовують систему показників ліквідності, розглянутих у першому розділі. Дані показники дозволяють визначити здатність підприємства сплатити свої короткострокові зобов'язання протягом звітного періоду. Розрахуємо показники ліквідності для ТОО Алаш-Темір З raquo ;. Для розрахунку використовуємо дані таблиці 4. Розраховані показники ліквідності ТОО Алаш-Темір З відобразимо в таблиці 5.
Таблиця 5 - Показники ліквідності ТОО Алаш-Темір З за період з 2009 по 2010р.
Показателі2009 г.2010 г.Отклоненія1234Коеффіціент абсолютної ліквідності0,0060,02 + 0,014Коеффіціент швидкої ліквідності10,4-0,6Коеффіціент поточної ліквідності1,60,72-0,88 * джерело: складено автором на основі Звіту про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ ??laquo; Алаш-Темір З за період 2009-2010рр
На основі таблиці 5, можна побачити, що за даними ТОО Алаш-Темір З коефіцієнт абсолютної ліквідності становить 0,006 на початок року, а на кінець року 0,02. Таким чином, погасити свої зобов'язання в терміновому порядку підприємство не змогло б. Навіть з огляду на малу ймовірність того, що всі кредитори підприємства одночасно пред'являть йому свої боргові вимоги, і, беручи до уваги той факт, що теоретично достатнім значенням для коефіцієнта абсолютної ліквідності є значення 0,2. У зв'язку з цим, враховуючи допустимість сформованих на підприємстві умов, можна вважати його неліквідним по складанню, як на початок, так і на кінець 2009 року.
Коефіцієнт швидкої ліквідності визначається як відношення грошових коштів, цінних паперів і дебіторської заборгованості до короткострокових зобов'язань. Цей пок...
