на виплату заробітної плати; відсутні стандартні відрахування, резерви, що включаються до складу витрат або утворені за рахунок прибутку, і т.д., дозволені з корпоративного податку і податку на індивідуальні доходи. У той же час капітальні витрати (на придбання машин, обладнання і т.д.) для цілей розрахунку податку на додану вартість списуються не в порядку амортизації (тобто з розстрочкою по роках), а відразу ж у міру їх здійснення (що є досить потужним стимулом для оновлення їхніх виробничих потужностей). Таким чином, база податків на додану вартість охоплює фонд заробітної плати і чисту грошову виручку від діяльності підприємства, що різко спрощує податковий контроль і обмежує можливості для зловживань податковими пільгами.
Інтерес представляє система контролю податкових надходжень на принципах їх моделювання, що отримала найбільше поширення в Сполучених Штатах Америки. Податкові органи цієї країни мають широкі права в галузі податкового контролю. Разом з тим, діє білль про права платника податків, який може оскаржити дії податкових органів в суді протягом 21 дня.
Податкові служби США контролюють надходження доходів у регіональному та галузевому розрізі в порівнянні з попередніми періодами. Це дозволяє проаналізувати надходження доходів в динаміці. Подібна схема дає можливість відстежувати відхилення у величині доходів, що надходять. При їх виявленні вступає в дію механізм більш поглибленого конкретного аналізу причин розбіжності.
У США використовується модель контролю податкових надходжень, розроблена компанією Barents Group USA. Ця модель дозволяє отримувати щомісячні прогнози податкових надходжень за окремими видами податків на основі заздалегідь заданих річних підсумків. Крім того, вона передбачає можливість зіставляючить фактичні місячні надходження з прогнозними надходженнями і з надходженнями за відповідний період минулого року. Разом з тим, на основі моделі проводяться коригування місячних і річних сум податків з урахуванням вже надійшли фактичних податків.
Найважливішу роль у системі контролю надходження податків грає науково обгрунтована розробка щомісячних прогнозів, які складаються на базі моделі податкових надходжень. Щомісячні прогнози координуються з контрольними цифрами, закладеними в річному бюджеті. При значних розбіжностях між прогнозами і реальними надходженнями податків виявляють причини цих розбіжностей і проводять відповідне коригування, як прогнозних значень, так і річної суми податку. Після складання коригувань будується щомісячний моніторинг з метою відстеження процесу надходження податків. Очевидно, що модель контролю податкових надходжень володіє величезним обсягом інформації і тому її основне призначення - складання звітів про податкові надходження для зацікавлених державних відомств.
Системи оподаткування практично у всіх країнах засновані на шкалах, що носять прогресивний характер, тобто ставка податку збільшується із зростанням доходу. Це дозволяє перерозподілити кошти між бідними і багатими, знизити ступінь соціальної напруженості і забезпечити гарантоване надходження коштів з найбільш вірогідних джерел.
Система оподаткування в зарубіжних країнах носить яскраво виражений соціальний характер, що формується на системі пільг для верств населення з низькими доходами.
Висновок
У країнах з розвиненою ринковою економікою головне місце в доходах бюджетів всіх рівнів займають прямі податки, хоча пріоритетною їх функцією є регулювання економічних процесів і стимулювання економічного зростання. Особливість досліджуваної групи податків полягає в прямому вилученні частини номінальних доходів суб'єктів оподаткування, викликає до неї неадекватну реакцію з боку платників. Подібна особливість прямих податків зумовила інтерес до дослідження даної теми, тим більше що в російському суспільстві особливості збору непрямих податків роблять їх більш кращими в сучасних умовах в силу простоти обчислення і справляння.
Як показало дослідження, практично всі країни відводять податках регулюючу роль в соціально-економічних процесах, збільшенні обсягів інвестицій, зростанні ВВП. Податкові механізми, які застосовуються в різних країнах, незважаючи на деяку схожість, мають особливості, зумовлені відмінністю в рівні розвитку економіки і соціальних відносин у цих країнах. Тому сліпе копіювання всіх без винятку податкових механізмів і, більше того, одночасне їх введення можуть ще більше дестабілізувати економічну ситуацію в нашій країні. Тут необхідний грамотний підхід, заснований на двосторонній оцінці ефективності того чи іншого податкового механізму при введенні його до складу податкового законодавства Росії: по-перше, впливу на економіко-соціальні фактори, по-друге, бюджетних наслідків на короткострокову та довгострокову перспективи. ...
