огасити короткострокову заборгованість своїми засобами. Другий підхід визначає можливість реалізації матеріальних та інших цінностей для перетворення їх в грошові кошти, при цьому все майно за ступенем ліквідності поділяють на групи:
найбільш ліквідні кошти (А1) - всі види грошових коштів (готівкові та безготівкові);
швидко реалізованих активи (А2) - короткострокові фінансові вкладення (цінні папери з терміном погашення до 12 місяців), вкладення, для звернення яких в кошти потрібен певний час, в цю групу активів включаються дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, інші оборотні активи;
Среднереалізуемие активи (А3) - довгострокові фінансові вкладення (всі інші цінні папери), запаси сировини, матеріалів, малоцінні і швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, інші запаси і витрати;
важкореалізоване або неліквідні активи (А4) - майно, призначене для поточної господарської діяльності (нематеріальні активи, основні засоби та обладнання до установки, капітальні та довгострокові фінансові вкладення, тобто підсумок розділу 1 активу балансу);
найбільш термінові зобов'язання (П1) - кредиторська заборгованість;
короткострокові позикові кошти (П2) - кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 місяців та інші короткострокові пасиви;
довгострокові пасиви (П3) - довгострокові зобов'язання, заборгованість учасникам по виплаті доходів, доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат, інші зобов'язання;
постійні (стійкі) пасиви (П4) - підсумок розділу 3 пасиву балансу В«Капітали і резервиВ».
Методика розрахунку показників ліквідності наведена в таблиці 3.9.
Таблиця 3.9.
ПоказательРасчет (сума рядків бухгалтерського
Проведемо аналіз 2008-2010 років.
Аналіз 2008
активний початок року На кінець годаПассівНа початок року кінець года1234561. Найбільш ліквідні активи (А1) 3955301. Найбільш термінові зобов'язання (П1) 9468992. Швидко реалізовані активи (А2) 101516382. Короткострокові пасиви П2) 4208173. Повільно реалізовані активи (А3) 9074763. Довгострокові пасиви (ПЗ) 323 4. Важко реалізовані активи (А4) 13076127804. Постійні пасиви (П4) 1370413708
Аналіз 2009
активний початок року На кінець годаПассівНа початок року кінець года1234561. Найбільш ліквідні активи (А1) 5303251. Найбільш термінові зобов'язання (П1) 8999002. Швидко реалізовані активи (А2) 163811572. Короткострокові пасиви (П2) 8171533. Повільно реалізовані активи (А3) 4766643. Довгострокові пасиви (ПЗ) 4. Важко реалізовані активи (А4) 12780126154. Постійні пасиви (П4) 1370413708
Аналіз 2010
активний початок року На кінець годаПассівНа початок року кінець года1234561. Найбільш ліквідні активи (А1) 3252021. Найбільш термінові зобов'язання (П1) 9006122. Швидко реалізовані активи (А2) 11576002. Короткострокові пасиви (П2) 15303. Повільно реалізовані активи (А3) 6644093. Довгострокові пасиви (ПЗ) 4. Важко реалізовані активи (А4) 14533150274. Постійні пасиви (П4) 1562615626
У динаміці за три роки баланс ФГУП В«СПБ ІнжтехцентрВ» не є абсолютно ліквідним, оскільки за аналізований період абсолютно ліквідних активів не вистачає для покриття найбільш термінових зобов'язань. Зіставлення ліквідних коштів і зобов'язань дозволяє обчислити наступні показники:
поточна ліквідність, яка свідчить про платоспроможність (+) або неплатоспроможності (-) організації на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу: ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2);
перспективна ліквідність - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів: ПЛ = A3 - ПЗ. p align="justify"> Методика розрахунку основних показників ліквідності наведена в таблиці 3.10.
Таблиця 3.11
Найменування показателяФормула для розрахунку і нормативне значеніеОбщій показник ліквідності (L1) (А1 +0,5 А2 +0,3 А3)/(П1 +0,5 П2 +0,3 П3)> = 1Коеффіціент абсолютної ліквідності ( L2) А1/(П1 + П2)> 0,2 Коефіцієнт критичної оцінки (L3) (А1 + А2)/(П1 + П2)> = 1,5 min = 0,8 Коефіцієнт поточної ліквідності (L4) (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2)> 2 min = 1Коеффіціент маневреності функціонуючого капіталу (L5) А3/((А1 + А2 + А3) - (П1 + П2)) Частка оборотних коштів в активі (L6) (А1 + А2 + А3)/Валюта балансаКоеффіціент забезпеченості власними джерелами формування оборотних активів (L7) (П4-А4)/(А1 + А2 + А3)> 0,1
