зів, отриманих від незалежного джерела. При цьому джерелами виступають:
інші банки в країні, резидентом якої є перевірявся банк;
інші банки в зарубіжних країнах;
клієнти банку, що перевіряється.
Підтвердження можуть знадобитися у відношенні:
показників бухгалтерського балансу;
позабалансових статей;
При складанні запиту аудитор враховує такі фактори, що стосуються перевіреній сторони:
істотність розміру залишків по рахунках;
обсяг діяльності;
При проведенні процедур міжбанківського підтвердження не практикується форма запиту у вигляді пропозиції направляти відповідь тільки в тому випадку, якщо надана в листі інформація є невірною або неповною; аудитору важливо отримати відповіді на всі запити.
Аудитору рекомендується направляти запит до головного офісу банку, а не в будь підрозділи, які імовірно володіють необхідною інформацією, так як припущення аудитора можуть виявитися неправильними. Запит обов'язково авторизується перевіряється (запитуючою) банком. Листи-запити можуть направлятися в різний час залежно від ступеня терміновості необхідної інформації. Для кращого розуміння запиту в лист включаються:
опис характеру запитуваної статті, операції, інформації, а також зазначення суми і валюти;
дата виникнення та погашення зобов'язання, умови проведення операції.
Взаємодія зовнішніх аудиторів з інспекторами з банківського нагляду
У 1989 р. Комітетом з міжнародної аудиторської практики (КМАП) і Базельським комітетом інспекторів, що включає представників центральних банків і наглядових органів з країн Європи та США, було затверджено ПМАП 1004 "Взаємодія інспекторів з банківського нагляду і зовнішніх аудиторів ".
Обов'язки керівництва банку, крім безпосередньо стосуються ведення бізнесу, полягають у:
організації належних систем контролю;
обачності при проведенні операцій;
Керівництво банку несе відповідальність за:
підготовку фінансової звітності та забезпечення аудитора банку та органів нагляду інформацією, що впливає на зміст звітності;
- організацію та ефективність роботи підрозділу внутрішнього аудиту, його кадрове та технічні забезпечення;
Функції інспектора з банківського нагляду полягають у захисті інтересів банківських вкладників шляхом перевірки дотримання пропонованих вимог, таких, як:
чесність, висока кваліфікація і досвід осіб, які здійснюють контроль і управління діяльністю банку;
достатність капіталу для покриття банківських ризиків; створення резервів на покриття можливих збитків по безнадійної та сумнівної заборгованості;
Методи, застосовувані для виконання цих функцій інспекторами, можуть бути наступними:
проведення регулярних інтерв'ю з керівництвом банку;
періодичні виїзні перевірки;
Інспектора можуть впливати на банки за допомогою таких заходів:
- видача рекомендацій або видання офіційних розпоряджень щодо зміцнення бізнесу банку і посилення його внутрішнього контролю;
відгук ліцензій у банків, що порушують встановлені вимоги.
На додаток до обов'язкових вимог з оформлення висновків аудитору банку рекомендується скласти для керівництва письмовий звіт, який міститиме зауваження про недоліки внутрішнього контролю, інших упущення, які не спричиняють за собою модифікацію аудиторського висновку.
Взаємовідносини інспектора та аудитора банку складаються на основі аналогічних інтересів і об'єктів дослідження.
Інспектор, використовуючи перевірену аудитором звітність, повинен враховувати цілі роботи аудитора і деяку суб'єктивність аудиторських суджень. Інформація, яку надає аудитором в листах і звітах керівництву банку, може ефективно використовуватися інспектором для отримання більш широкого представлення про різні сторони діяльності банку. Відомості, що надходять від органу нагляду керівництву банку, можуть використовуватися аудиторами в наступних цілях:
- незалежна оцінка інспекторів підтверджує достатність резервів для покриття збитків по безнадійної та сумнівної заборгованості;
встановлені інспектором спеціальні нормативи можуть бути використані при проведенні аналітичних процедур;
Можуть виникнути обставини, за яких аудитор або інспектор визнають за необхідне довести інформацію до ві...
