дома іншої сторони. Зокрема, аудитор може висловити думку про дотримання:
умов ліцензування, установлених вимог і нормативів, включених у звіти;
вимог законодавства при проведенні банком операцій, перевірених аудитором;
Застосування МСА при аудиті міжнародних комерційних банків
Рекомендації щодо застосування МСА при перевірці комерційних банків, діяльність яких виходить за національні кордони, відображені в ПМАП 1006 "Аудит міжнародних комерційних банків" (в даний час це положення носить назву "Аудит фінансових звітів банків" ).
При формуванні умов домовленості про аудит міжнародного комерційного банку аудитор повинен взяти до уваги такі чинники:
наявність достатніх спеціальних знань у важливих для аудиту областях банківської справи;
адекватність спеціальних знань в області використовуваних перевіряється банком комп'ютерних інформаційних систем і систем електронного переказу грошових коштів;
При оцінці невід'ємного ризику аудитор повинен врахувати, що діяльності банку притаманні ризики, пов'язані з банківськими продуктами і послугами, а також операційні ризики.
1 Ризики, пов'язані з банківськими продуктами і послугами:
Кредитний ризик (1) це - ризик невиконання клієнтом або партнером зобов'язань в повній сумі у встановлений термін або коли-небудь у майбутньому.
Страновой (2) (трансферний) ризик це - ризик того, що іноземний контрагент або клієнт не покриє своє зобов'язання за різних зовнішніх факторів, властивих іноземній державі.
Ризик заміщення (3) це - ризик виникнення збитків у результаті заміщення операції з невиконання клієнтом або контрагентом контрактом інший операцією за ринковою ціною
Ризик розрахунків (4) це ризик втрати основної суми боргу в повному обсязі при погашенні операції без отримання суми від клієнта або контрагента.
Ризик процентної ставки (5) це - ризик збитку, що виникає в результаті залежності прибутку від майбутніх змін процентних ставок
Ризик ліквідності (6) це-ризик збитку, що виникає в результаті відсутності достатніх коштів для погашення своїх зобов'язань
Валютний ризик (7) це-ризик збитку, що виникає в результаті змін в курсах валюти, в якій обчислюються активи і зобов'язання
Ринковий ризик (8) це-ризик збитку внаслідок зміни ринкових цін інвестицій
Фідуціарні ризик (9) це-ризик збитку, що виникає в результаті нездатності забезпечити збереження власних активів або прибутковість довіреної іншою стороною майна
Організаційна структура (10) це-персонал, що займається обробкою даних, може мати необмежений і неконтрольований доступ до програмного забезпечення, вносити несанкціоновані зміни в програми і дані обліку.
Відсутність первинних документів (11) - це дані можуть вводитися без супровідних документів та письмового дозволу на проведення операції.
Відсутність візуальних слідів операцій (12) - це дані існують тільки в комп'ютерних файлах; неможливо простежити етапи проведення операції.
Відсутність візуального результату (13) - це результати обробки не завжди роздруковуються, що ускладнює контроль правильності оформлення операції в обліку.
Послідовність виконання (14) - це велика надійність результатів обробки даних у разі введення в систему всіх операцій та обставин; негативний вплив, який чиниться недостатньо налагодженої програмою, що допускає систематичні помилки.
При вираженні думки про фінансову звітність міжнародного комерційного банку аудитор повинен враховувати необхідність:
прямування спеціальним формам і термінології, визначеним законодавством;
коригування рахунків іноземних філій і дочірніх компаній відповідно до принципів обліку, що застосовуються головним банком;
.2 Пояснення, що стосуються використання клієнтом і аудитором комп'ютерних систем
Облік впливу окремих засобів комп'ютеризації на системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю клієнта
При виконанні вимог МСА 400 "Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю" аудитору доводиться зустрічатися з проблемами, що стосуються застосування клієнтом комп'ютерних інформаційних систем. Роз'ясненню окремих питань роботи з КІС присвячені стандарти МСА 401 "Аудит в умовах комп'ютерних інформаційних систем", а також рекомендації, викладені в:
- ПМАП 1008 "Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю - харак...
