рамках великих інтегрованих корпорацій, концентрації та централізації всіх їхніх ресурсів для інвестування пріоритетних проектів, тощо. Загалом - одна з неодмінних засобів забезпечення того В«синергетичногоВ» ефекту інтеграційної взаємодії господарюючих суб'єктів, заради якого вони і утворюють холдинги й інші, менш жорсткі, корпоративні об'єднання.
У зарубіжних країнах податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження і отриманих фінансових накопичень, а й можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.
При податковому плануванні не слід орієнтуватися тільки на розміри податкових ставок. Навпаки, розміри податкових ставок з точки зору оподаткування податкової діяльності мають другорядне значення.
Насправді і в країнах з нормальними (не зниження) ставками податків компанії з добре поставленим податковим урядом платять податки по ефективній податковій ставкою не більше 20-25%.
Зниження високих нормальних податкових ставок до знижених ефективних в західних країнах в принципі доступно для всіх компаній, хоча і носить виборчий характер.
Для цілей податкового планування всі безліч податків, сплачуваних підприємствами в ході його діяльності, доцільно підрозділити на податки, оплачувані по рахунками витрат, та податки, що сплачуються за рахунками прибутків і збитків. При цьому у першій групі податків можна виділити податки, сплачувані підприємством від імені інших осіб, і податки, що підлягають поділу між підприємством та іншими особами. Однак цей поділ, хоча й грунтується на законодавчо затверджених формах податків, на практиці виявляється досить розпливчастим. Дійсно, те, в якій частці ці податки прийняті на власні витрати, залежить не від податкового законодавства, а від конкретних умов взаємини даного підприємства зі своїми контрагентами.
Наприклад, податки з обороту, акцизи і т.д., хоча і сплачуються підприємством від свого імені, але фактично за сприятливих обставин можуть через ціни повністю перекладатися на споживачів, тобто номінальне збільшення витрат на суму цих податків автоматично збалансується відповідним збільшенням виручки. Серед податків, сплачуваних підприємством від імені інших осіб, можна виділити податки на заробітну плату [1, с.139].
Необхідно відзначити деякі основні позитивні моменти , характерні для системи збору податків у США і ФРН, що впливають на надходження податків до державну скарбницю, які можуть бути враховані при становленні ефективного податкового контролю в нашій країні.
1. Добре розвинена і фінансована автоматизація системи збору податків, а також поширення системи безготівкових розрахунків.
2. Велике значення ділової та фінансової репутації бізнесмена на Заході. Інформація про ухиленні від сплати податків або про наявність проблем з податковими органами може згубно позначитися на подальшому розвитку бізнесу, В«відлякатиВ» ділових партнерів.
3. Систематизація досвіду роботи податкових служб правоохоронних органів, їх хороша технічна оснащеність, високий авторитет у громадян і суб'єктів фінансово-господарської діяльності.
4. Горизонтальні і вертикальні механізми співпраці податкових служб, відпрацьовані в США.
5. На Заході податкове законодавство більш деталізовано, відсутні підстави для різних тлумачень та інтерпретації. Позитивним моментом є також і усталена податкова система держав.
6. Розумна диференціація санкцій за податкові правопорушення та злочини. Практика обмеження винних у деяких цивільних правах. Наприклад, позбавлення права брати участь у виборах, позбавлення водійських прав є дієвими заходами попередження податкових злочинів.
7. Щодо стабільна економічно-політична ситуація.
8. Податкові злочину розглядаються в тісному зв'язку з легалізацією грошових коштів, отриманих незаконним шляхом, проявами тіньової економіки. Вони розглядаються як тяжкі злочини проти суспільства або держави.
9. Налагоджена система відшкодування заподіяної державі фінансового шкоди. Покладання стягнення на особисте майно боржника, можливість конфіскації майна.
10. Досвід, в Зокрема США, притягнення до кримінальної відповідальність юридичних осіб за податкові злочини може бути дуже корисний для російського податкового та кримінального законодавства, адже ухилення від сплати податків здійснюється часто не тільки в особистих інтересах керівника фірми, але і в інтересах підприємства, де присутні інтереси всіх засновників.
Слід відзначити...
