илок і виправлень ВАТ В«КЗСКВ»
Категорії помилок і спотворень
Приклад
Записані господарські операції, яких не було в дійсності
Продажі та зобов'язання не існуючих замовників
Фактично вчинені господарські операції не записали на рахунках
Чи не зафіксована відвантаження партії товарів замовнику
Скоєно і записані несанкціоновані операції
Продаж в кредит несанкціонованого, але товари відвантажені і замовнику виставлений рахунок без вимоги попередньої оплати
Господарські операції зафіксовані не на тих рахунках
Продаж філії відображена як продаж стороннім організаціям, або сума занесена на інший бухгалтерський рахунок
Записані суми не точні
Замовнику виставлений рахунок і записана невірна сума продажу, так як відвантажене кількість і кількість на рахунку не збігаються і зафіксована ціна за одиницю іншого продукту
Облік господарських операцій не завершений
Дані про продажі в цілому відображені на бухгалтерських рахунках, але деякі з них не відображені на відповідних субрахунках дебіторської заборгованості
Господарські операції враховані не на той період.
Відвантаження товару в січні (Наступного року) записана як продаж, і пред'явлення рахунків до оплати віднесено на грудень. Відвантаження за грудень записана як продаж у січні, і пред'явлення рахунків до оплати віднесено на січень.
Додаток 2
Таблиця 2.4
Напрями внутрішнього контролю
Напрями контролю
Загальне
Контрольний приклад (рахунки до отриманню)
Реальність
Зафіксовані операції дійсні і зафіксовані даними документів
Зафіксовані операції підтверджені даними рахунків-фактур, відвантажувальних документів і замовленнями клієнтів
Повнота
Всі фактично скоєні операції зафіксовані, що не одна не пропущені
Всі відвантажувальні документи пронумеровані і прикладені до рахунків-фактур
Дозвіл
Операції санкціоновані у відповідності з політикою підприємства
Продаж в кредит на суму понад 50000000 рублів попередньо санкціонована
Точність
Усі суми належним чином обчислені
У рахунках-фактурах відображено правильну кількість; арифметичних помилок немає
Класифікація
Операції віднесені на відповідні рахунки
Відпуск матеріалів у цехи підприємства, відображені як внутрішньозаводський оборот
Облік
Облік операцій повністю завершений
Всі продажі записані на субрахунках відповідних замовників
Періодизація.
Операції записані у відповідних періодах
Продажі поточного періоду записані в цьому періоді, а продажі наступного періоду віднесені на доходи майбутніх періодів.
Додаток 3
Таблиця 2.5
Контрольні процедури щодо основних статей фінансової звітності ВАТ В«КЗСКВ»
Форма звітності
Розділ звітності
Опис контрольної процедури
Баланс
Грошові засоби
Звірка банківської виписки по залишках грошових коштів на рахунках в банку з сумою, відображеної на відповідних рахунках Головної книги. /Td>
Баланс
Матеріальні
запаси
Аналіз змін у структурі запасів і їх сумі залишків у розрізі видів матеріалів за звітний період.
Вибірковий розрахунок середньої собівартості одиниці матеріалу (відбір за принципом суттєвості). З'ясування причин різких змін у порівнянні з аналогічними показниками на попередню звітну дату.
Аналіз регістра ТМЦ на предмет наявності позицій віком більше 1 року. Пропозиції щодо нарахування резерву під реалізовуються запаси....
