РІК
ПІДСУМОК ДІЯЛЬНОСТІ
ДОХІД (+) або збиток (-)
ПОДАТОК
1996
- 1000
- 1000
-
1997
- 450
- 1000; - 450
-
1998
+ 350
- 650; - 450
-
1999
+ 150
- 500; - 450
-
2000
+ 170
- 330; - 450
-
2001
+ 250
- 80; - 450
-
2002
+ 600
+ 150
45
2003
+ 700
+ 700
210
В
Як видно з завдання, в 2001 році закінчується термін погашення збитку утвореного за підсумками 1996 (5 років до 1.01.99г.). У зв'язку з цим, незважаючи на наявність доходу за підсумками 2002 року в сумі 600 тис.тенге, залишок збитку 1996 (-80 тис.) не погашається, а погашається стерпний збиток 1997 года, за яким 5 років ще не минуло.
Таким чином, для кожного новоутвореного збитку вважається свій період погашення (3 роки з 1.01.99 р.)
ВЁ Збитки, утворюються в зв'язку з діяльністю, що здійснюється за контрактами на надрокористування, переносяться на строк до семи років включно.
Приклад: Компанія "ікси" уклала контракт на розвідку і видобуток вуглеводнів. У ході діяльності з даним контрактом дане підприємство проводила роботи з розвідки протягом 4 років, виявила на 5-ий рік родовище нафти, що має комерційний інтерес, і приступила до розробки даного родовища і видобутку нафти.
У даному випадку, всі витрати, понесені підприємством на геологічне вивчення, розвідку і підготовчі роботи до видобутку корисних копалин, виплату бонусу за підписання і бонусу комерційного виявлення, повинні капіталізуватися протягом усіх років, передують року, в якому розпочато видобуток. За вказаними витратам утворюється сума збитків починає переноситися з року в якому розпочато видобуток нафти, з 5-го року і збитки кожного року можуть переноситися на сім літ.
В
Збитки, що виникають при реалізації цінних, паперів компенсуються за рахунок доходу від приросту вартості, отриманого при реалізації інших цінних паперів.
Якщо дані збитки не можуть бути компенсовані в періоді, в якому вони мали місце, то вони повинні переноситися вперед на строк до трьох років та компенсуватися за рахунок доходів від приросту вартості, отриманих при реалізації інших цінних паперів.
Виняток становлять збитки від реалізації акцій і облігацій, що знаходяться в офіційних списках "А" і "В" фондової біржі, держ цінних паперів та агентських облігацій. p> 3. Механізм обчислення і строки сплати до орпоратівного прибуткового податку
В
3.1 Визначення суми корпоративного прибуткового податку та розміру авансових платежів по ньому
Корпоративний прибутковий податок обчислюється за податковий період шляхом застосування встановленої ставки до оподатковуваного доходу з урахуванням коректувань, зменшеному на суму переносите збитків.
Оподатковуваний дохід платника податків з урахуванням вироблених коригувань, зменшений на суму переносите збитків, підлягає обкладенню податком за ставкою 30 відсотків.
Оподатковуваний дохід платника податків, для якого земля є основним засобом виробництва підлягає обкладенню податком за ставкою 10 відсотків .
Доходи, що оподатковуються у джерела виплати, за винятком доходів нерезидентів з джерел в Республіці Казахстан, підлягають оподаткуванню у джерела виплати за ставкою 15 відсотків.
На додаток до корпоративного прибуткового податковий дохід юридичної особи-нерезидента, що здійснює діяльність у Республіці Казахстан через постійне представництво, підлягає оподаткуванню за ставкою 15 відсотків.
Протягом податкового періоду платники податків сплачують корпоративний прибутковий податок шляхом внесення авансових платежів.
Суми авансових платежів по корпоративного прибуткового пода...
