тку, що сплачуються протягом податкового періоду, обчислюються платником податків виходячи з передбачуваної суми корпоративного прибуткового податку за поточний податковий період, але не менше нарахованих сум середньомісячних авансових платежів у розрахунках сум авансових платежів за попередній податковий період.
Суми авансових платежів за період до здачі декларації з корпоративного прибуткового податку обчислюються в розмірі сплачених середньомісячних авансових платежів за попередній податковий період.
Суми авансових платежів, що підлягають сплаті платником податку, сплачуються рівними частками протягом податкового періоду.
Розрахунок сум авансових платежів, підлягають сплаті за період до здачі декларації з корпоративного прибуткового податку, складається і подається платником податку до 20 січня року , наступ-ного за звітним.
Розрахунок суми авансових платежів, підлягає сплаті після здачі декларації з корпоративного прибуткового податку, подається платником податків до протягом 20-ти робочих днів з дня здачі декларації .
Платники податків, за підсумками податкового періоду отримали збитки або не мають оподатковуваного доходу, протягом 20 робочих днів з дня здачі декларації з корпоративного прибуткового податку , а також новостворені платники податків в протягом 20-ти робочих днів з дня створення зобов'язані подати до податкового органу розрахунок передбачуваної суми авансових платежів, що підлягає сплаті до протягом податкового періоду.
При поданні обгрунтованого письмової заяви до податкових органів платник податків за погодженням з податковим органом має право протягом податкового періоду представити скоригований розрахунок суми авансових платежів за майбутні місяці податкового періоду.
В
3.2 Терміни та порядок сплати корпоративного податку до бюджету
Платники корпоративного прибуткового податку здійснюють сплату податку за місцем свого знаходження.
Платники податків зобов'язані вносити в бюджету авансові платежі з корпоративного прибуткового податку щомісяця в протягом податкового періоду, не пізніше 20 числа поточного місяця.
Суми авансових платежів, внесені до протягом податкового періоду, зачитуються в рахунок сплати корпоративного прибуткового податку, обчисленого за декларацією з корпоративного прибуткового податку за податковий період.
Платник податків здійснює остаточний розрахунок (сплату) з корпоративного прибуткового податку за підсумками податкового періоду не пізніше 10-ти робочих днів після терміну, встановленого для здачі декларації (31 березня) .
Обчислення корпоративного прибуткового податку платником податків, які мають структурні підрозділи, проводиться в цілому по юридичній особі.
Суми сплаченого за межами РК прибуткового податку і податків на доходи по доходах, отриманих платником податку за межами РК, зачитуються при сплаті корпоративного прибуткового податку в РК.
Розмір зачитуємо сум, визначається по кожному державі окремо виходячи з суми фактично сплаченого податку за доходами, отриманим платником податку в кожному державі. Розмір зачитувала суми податку не повинен перевищувати суму, яка була б нарахована в Республіці Казахстан з цього доходу по встановленими ставками.
Приклад: Підприємство отримало за звітний період дохід з джерел в Казахстані-12 млн.тенге, в державі А -3,0 млн.тенге, в державі В - 4,0 млн.тенге. У джерела виплати доходу в іноземних державах сплачено податок за ставкою - в державі А - 32% (960 тис.тенге), в державі В - 29% (1160 тис.тг.) При обчисленні СГД включаються всі доходи як отримані у Казахстані, так і отримані за його межами. При визначенні остаточної суми прибуткового податку підлягає сплаті до бюджету, сума податків, утримана в інших державах, приймається в залік (ставиться на зменшення) у фактично сплачених розмірах, але тільки в межах казахстанської ставки. Таким чином, в залік приймаються такі суми:
по доходу отриманого в державі А - 900 тис.тенге (замість 960 тис.)
по доходу, одержаного у державі В - 1160 тис.тенге
В
Примітка: Це положення не застосовується до податків, утримані в державі, з яким укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від оподаткування доходів і майна, з доходів або майна юридичної та фізичної особи-резидента Республіки Казахстан, які в Відповідно до положень такого міжнародного договору підлягають оподаткуванню в Республіці Казахстан.
Якщо резиденту належить прямо або побічно 10% і більше статутного капіталу юридичної особи-нерезидента або він має 10% більше голосуючих акцій цієї юридичної особи-нерезидента, яке в свою чергу отримує дохід в державі з пільговим оподаткуванням, тоді ця частина до...
