1
2
С. Відстрочені витрати
Компанія, яка звітує щоквартально, має понесений на початок поточного фінансового року операційний збиток, що визнається з метою оподаткування, у розмірі 10 000 у.о., за яким підприємством не було визнано відкладене податкова вимога. Компанія отримала в 1 кварталі поточного року 10 000 у.о. прибутку і передбачає отримати за 10 000 у.о. прибутку в кожному з трьох, що залишилися кварталів. Виключаючи цей перенос коштів, розрахункова середньорічна ставка податку на прибуток очікується на рівні 40%. Витрати з податку за рік будуть розраховуватися наступним чином:
40% * (40 000 - 10 000) = 12 000
10 000 - Податковий збиток
Чинна ставка податку, заснована на річний прибуток, таким чином, складе 30%
(12 000 : 40000)
Питання полягає в тому, чи повинен податок на прибуток у проміжному фінансовому розрахунковому періоді нараховуватися за фактичними або чинним податковим ставками, представленим нижче:
Податок на прибуток до сплати
Квартал
Фактична ставка (у.о.)
Чинна ставка (у.о.)
1
* 0
3 000
2
4 000
3 000
3
4 000
3 000
4
4 000
3 000
12 000
12 000
* - Повна вигода перенесення податкового збитку на майбутній період використовується в 1 кварталі.
Відповідно до МСФЗ 34, параграф 3 (с), витрати з податку на прибуток у кожному проміжному періоді нараховуються з використанням ставки податку, яка буде застосована до очікуваній сумі прибутку за рік, тобто середньозважена річна діюча ставка податку на прибуток застосовується до прибутку до оподаткування за проміжний період.
З базовою концепцією, встановленої в МСФЗ 34, параграф 28, повністю співвідноситься той факт, що ті ж облікові принципи визнання та оцінки повинні застосовуватися в проміжній звітності та в річної фінансової звітності....
