потік грошових коштів з податкової бази віднімаються не тільки поточні операційні витрати (зокрема, матеріальні витрати, витрати на оплату праці, орендні платежі і т.д.), але також і вартість придбаних основних засобів та нематеріальних активів (одноразовий вирахування), що дозволяє суб'єктам малого підприємництва не здійснювати нарахування амортизації. У цьому випадку вони отримують можливість перенести збитки на майбутні періоди. Все це означає, що для цілей оподаткування немає необхідності у веденні повноцінного бухгалтерського обліку з використанням принципу подвійного запису, плану рахунків і дотриманням інших вимог, передбачених чинним законодавством. Облік доходів і витрат може здійснюватися суцільним методом у В«Книзі обліку господарських операцій В». Додатковою перевагою є те, що вся необхідна для загальноприйнятого бухгалтерського обліку (тобто з подвійним записом) первинна документація потрібна і для розрахунку зобов'язань з податку на потік грошових коштів, а значить, її зберігання є обов'язковим. Отже, перехід до загальної системи оподаткування стає для платника податків менш складним, ніж при інших формах спрощеного оподаткування.
Основною перевагою податків на потік грошових коштів є те, що оподаткуванню підлягає прибуток, тобто додана вартість. Дана система оподаткування є досить справедливої, оскільки сума податків залежить від фактичних фінансових результатів діяльності підприємств і, отже, не робить негативного впливу на їх функціонування. Більше того, вона надає стимулюючу дію на інвестиції, що є особливо важливим для індивідуальних підприємців та малих підприємств, тільки початківців свою діяльність. Одним з недоліків податків на потік грошових коштів є нестабільність податкових надходжень. Уряд стикається з високими ризиками зловживань при необмеженому відрахуванні придбаних основних засобів і нематеріальних активів і перенесенні збитків на майбутні періоди. Деякі підприємці можуть свідомо показати збитки з тим, щоб знизити податковий тягар. З цієї причини повинні бути розроблені адекватні правила вирахування витрат і перенесення збитків на майбутні періоди. Одним з варіантів може стати використання спрощених правил нарахування амортизації 1 , як це має місце в багатьох західних країнах, або ж введення мінімального податку.
На відміну від податків на потік грошових коштів, база податків з валової виручки є більш простою для обчислення, оскільки немає необхідності оцінювати вартість факторів виробництва. Крім того, податкові надходження є більш стабільними внаслідок незалежності податкової бази від фактичних фінансових результатів діяльності підприємств. Основним недоліком цих податків є те, що оподаткуванню підлягає валовий виручка, а не додана вартість. Введення єдиного податку з валової виручки може призвести до створення нерівних умов для підприємств, що працюють в різних галузях і відрізняються часткою прибутку до валового виручці. Це піднімає питання про необхіднос...
