мації (облікової, позаоблікового, правової, аналітичної та ін) має постійно співвідноситися з вимогами, що пред'являються до документального оформлення конкретних фактів господарської діяльності. Це дозволяє виявляти документальні невідповідності у господарській діяльності (поточної, фінансової, інвестиційної) підприємств, під виглядом яких можуть ховатися ознаки економічних злочинів (підробки, знищення та підміна документів та ін.) Встановлення взаємозв'язку між невідповідності факту господарської діяльності та порядком їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку на підставі первинних облікових документів є основоположним. p align="justify"> Способи розпізнавання дефектних документів різноманітні. Неможливо перелічити всі види зловживань з документами, які можуть застосовуватися окремими особами з метою вчинення економічного злочину і його приховування. Проте є ряд формальних ознак, що привертають увагу слідчого, суду та експерта-бухгалтера до документа, який більш ретельно перевіряється по суті його змісту. До числа таких ознак належать:
В· складання документа не відповідно до встановленої форми;
В· незаповнення реквізитів документа - відсутність номера, дати, найменування організації тощо;
В· взаємне невідповідність окремих реквізитів;
В· недооформлення документів - відсутність підпису посадових осіб; наявність підписів осіб, які не мають права на їх підписування; відсутність печатки та ін;
В· надлишкове оформлення документа - наявність декількох резолюцій або дозвільних написів у такій кількості, яка не потрібна при нормальному оформленні документа;
В· відсутність при документах необхідних додатків;
В· невідповідність додатків документу - сума зведеного документа не відповідає підсумку сум прикладених до нього первинних документів і т.д.;
В· розбіжності у змісті кількох екземплярів одного документу, наприклад в екземплярі видаткової накладної, котра видається одержувачу, вказується фактично видане кількість матеріально-виробничих запасів, а в іншому примірнику цієї ж накладної , але переданої в бухгалтерію для їх списання, вказується більша кількість тощо;
В· наявність в документах перекручених підписів або написів і ін
Жоден з перерахованих ознак сам по собі не свідчить про зловживання, але повинен привернути увагу слідчого, суду, експерта-бухгалтера до документа, що має такі дефекти. Виявлений дефектний документ підлягає ретельній перевірці шляхом дослідження факту господарської діяльності, який їм о...
