віт про рух грошових коштів (форма № 4),
) головна книга,
) оборотно-сальдова відомість,
) положення про облікову політику організації,
) регістри бухгалтерського обліку по рахунках 04 В«Нематеріальні активиВ», 05 В«Амортизація нематеріальних активівВ», 91 В«Інші доходи і витратиВ», 90 В«ПродажіВ», 98 В« Доходи майбутніх періодів В».
Мета підготовки робочих документів - це документальне підтвердження того, що перевірка належним чином спланована, реалізація плану аудиторами щодня контролювалася і в ході аудиту піддається розгляду, що при необхідності виконувалися відповідні дослідження.
Облік нематеріальних активів на підприємстві проводиться виходячи з таких принципів:
1) НМА приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю, яка визначається як сума фактичних витрат на придбання, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством РФ).
2) вартість НМА погашається за допомогою амортизації. Спосіб нарахування амортизації НА визнається лінійний спосіб (п.6 ПБО 14/2007).
) порядок відображення в обліку погашення вартості нематеріальних активів проводиться з використанням рахунку 05 В«Амортизація нематеріальних активівВ» (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку).
При вибутті об'єктів НМА сума нарахованої по них амортизації списується з рахунку 05 безпосередньо в кредит рахунку 04 В«НМАВ» без ведення окремого субрахунку до нього.
Згідно ПБО 14/2007 всі нематеріальні активи поділяються на дві групи: з визначеним і з невизначеним строком корисного використання. Амортизація нараховується тільки по НМА комерційних організацій з певним терміном корисного використання (п. п. 23, 24 ПБУ 14/2007). Як випливає з п. 25 ПБО 14/2007, активами з невизначеним строком корисного використання визнаються такі об'єкти, строк корисного використання яких неможливо визначити надійно. p align="justify"> Нарахування амортизації по нематеріальних активів в бухгалтерському обліку проводиться лінійним способом.
Для обліку руху і вибуття нематеріальних активів форми первинної облікової документації не передбачені, тому організація самостійно розробляє ці форми і закріплює їх використання в наказі про облікову політику.
Використовуючи процедуру простежування, аудитор проводить перевірку тотожності:
1) показників звітних форм по нематеріальних активів;
2)...
