о з двох принципів визначення податкової бази. На перший погляд є очевидним, що податки на витрати є більш ефективними, тому що вони володіють менш вираженим дестимулючим ефектом на підприємницьку активність. Один з головних висновків економічної теорії полягає в тому, що за певних умов податкова система не повинна перешкоджати зростанню ефективності виробництва. Податкова система, яка ніяк не спотворювала б форми економічної активності, була б оптимальною. Принцип ефективності виробництва діє тільки тоді, коли всі форми економічної діяльності забезпечують В«в межіВ» однакову прибутковість. Якщо цього немає, то розмір повного багатства може бути збільшений за рахунок переорієнтації з одних видів діяльності, які забезпечують низьку граничну норму прибутку, на інші, що забезпечують більш високу граничну рентабельність. У реально діючих системах так і відбувається - до одних видів активів ставляться з більшою прихильністю, ніж до інших. За таких умов є ймовірність, що капітал буде неефективно розподілятися в економіці за сферами застосування. p align="justify"> Остаточно довести перевагу якійсь одній податкової бази над іншою, виходячи з принципу тільки економічної ефективності, вельми скрутно, все залежить від сформованих економічних умов на даній стадії економічного розвитку. У стабільно розвивається економіці відмова від обкладення за принципом повних доходів стане можливим, якщо податкова система матиме інший механізм вилучення надприбутків. p align="justify"> Критерії оптимальності податкових ставок в основному зводяться до їх розміру і ступеня прогресивності. Структура і розмір податкових ставок відіграє важливу роль у визначенні економічної ефективності податкової системи. p align="justify"> Вирішення питання про висоту оподаткування було знайдено Леффера. В«Крива ЛеффераВ» встановлює взаємозв'язок між податковими надходженнями державного бюджету, податковими ставками і рівнем національного виробництва. Відповідно до цієї кривої збільшення ставок вище певного рівня сприятиме скороченню податкових надходжень бюджету як за рахунок підриву податкової бази платників, так і за рахунок збільшення дестимулючим ефектів. p align="justify"> Однак якщо виходити з того, що податок на дохід прогресивний, якщо частка доходу, яка утримується у податок, зростає з ростом доходу, то прогресивність може бути досягнута і при лінійному обкладанні доходів. Крім того, цікавим видається пропозиція Тобіна про застосування В«негативного прибуткового податкуВ», ідея якого полягає в тому, що при доході нижче певного порогу незаможні верстви населення замість того, щоб платити податок, отримували б доплату. Цікаво відзначити, що світовий досвід демонструє можливість додання прогресивності і податків на споживання, що досягається за допомогою застосування іфференцірованних податкових ставок. p align="justify"> Таким чином, побудова оптимальної моделі оподаткування повинно здійснюватися виходячи з трьох критеріїв:
. принцип справе...
