n=top>
При необхідності аудитор може також особисто простежити за рухом конкретного документа і виконанням його термінів створення та обробки. За операціями, оформлюваним документами, графіки обігу яких не складені або складені тільки формально, є ризик того, що первинні документи:
- можуть бути відсутні;
- можуть бути загублені;
- будуть прийняті до обліку (Перевірені і оброблені) несвоєчасно (наприклад, в наступному звітному періоді);
- містять приписки (так як відсутність контролю сприяє подібних ситуацій).
Тому аудитор повинен звернути особливу увагу на документацію, на яку немає графіків документообігу або ці графіки реально не використовуються при проведенні процедури Перевірка повноти і точності реєстрації документів в облікових регістрах.
Дана перевірка націлена на отримання достатньої кількості доказів того, що при ухваленні документа до обліку були дотримані принципи:
1. Було достатньо підстав для реєстрації документа в системі обліку;
2. Всі документи, які оформляють перевіряються операції, зареєстровані повністю;
3. Всі документи зареєстровані своєчасно;
4. Всі документи зареєстровані у відповідних даної господарської операції облікових регістрах;
5. Всі документи відображених відповідно до економічною сутністю операції і по всіх документах проведений точний кількісний і якісний перенесення даних в систему обліку;
6. Документ прийнятий до обліку один раз. p> Вибірка документів, перевіряються в рамках даної процедури повинна проводитися з урахуванням результатів попередніх процедур. Особливо уважно підходять до:
- документам, на які не складені графіки документообігу;
- операціями, де відсутні або первинні документи, або певні реквізити в них.
Перевірка організації зберігання документів і організації доступу до первинної облікової документації.
Мета проведення цієї процедури - встановити, чи дотримано на підприємстві правила зберігання документації в процесі поточної діяльності та правила зберігання документів в архіві підприємства. Якщо на підприємстві немає чітко встановленого порядку зберігання документації в період виконання документів і в період зберігання вже виконаних документів в архіві, виникає великий ризик несанкціонованого доступу до пуд. Це, у свою чергу, може призвести як до втраті документів, так і до різного роду зловживань з первинної облікової документацією: припискам, виправлень у документах, знищення або фальсифікації документів.
Всі організації зобов'язані зберігати первинну облікову документацію не менше п'яти років. Дотримання цього строку також слід перевірити в ході проведення даної процедури.
Джерелами інформації аудитору можуть служити графіки документообігу (де вказані терміни здачі документів у архів), оформлені до передачі в архів і вже зберігаються в архіві справи, акти про виділення документів до знищення. Крім того, в ході перевірки може бути використано інформацію про наявність або відсутність на підприємстві системи паролів доступу до автоматизованих робочих місць, на яких здійснюється створення і обробка документів даного розділу обліку.
Відомості, отримані в Аудитом організації первинного обліку з цього розділу, використовуються для визначення подальшої тактики проведення перевірки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
2.4.2. Аудиторська перевірка організації бухгалтерського та податкового обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
З урахуванням результатів по проведеним раніше процедурам, аудитор може приступити до детальної перевірки оборотів і сальдо по рахунках обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками. Для перевірки правильності та повноти відображення в обліку та звітності операцій з розрахунками з постачальниками та підрядниками аудитором застосовуються процедури:
Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованостей.
Метою даної процедури є досягнення впевненості в тому, що заборгованості контрагентів і заборгованості перед контрагентами числяться на рахунках обліку в реальних значеннях. Найбільш ефективним способом проведення даної процедури є інвентаризація розрахунків. З урахуванням того, що на деяких підприємствах інвентаризація розрахунків проводиться неякісно або не проводиться зовсім, аудитор має право наполягти на проведенні даної процедури. У процесі інвентаризації встановлюються терміни виникнення заборгованості, реальність її погашення, тотожність розрахунків з різними організаціями, правильність і обгрунтованість значаться за балансом сум дебіторської та кредиторської заборгованостей, а також чи пред'явлені позови на стягнення простроченої дебіторської заборгованості. І...
