Відхилення від запланованої структури випуску - 0,00053 Зміна цін на продукцію - 4 Загальне відхилення фактичних витрат від планових - 0,0017
Таким чином, з даних таблиці 2.7 слід, що в аналізованому цеху спостерігається зниження витрат на 1 грн товарної продукції.
За рахунок зміни структури випуску витрати на 1 грн товарної продукції зменшилися їх у порівнянні з планом на 0,0005 (0,8281-0,8286). Ціни на продукцію за аналізований період не змінилися, тому вони не зробили впливу на зміну витрат на 1 грн товарної продукції.
Таким чином, основним фактором, що зробив найбільший вплив на зміну витрат на 1 грн товарної продукції, є зміна собівартості окремих видів продукції.
2.5 Факторний аналіз витрат на виробництво продукції
Проведемо факторний аналіз собівартості ДНОК з використанням даних, наведених у таблиці 2.8.
Таблиця 2.8 - Собівартість виробництва ДНОК
ПоказателіпланфактОб'ем виробництва, Т400, 0450,0 Сума умовно-постійних витрат, грн.588124652540, 5Сумма умовно-змінних витрат на 1 ед.продукціі2891, 392803,01 Собівартість 1 т., грн4361, 74253,1
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції розглянемо за допомогою наступної факторної моделі:
(2.1)
де:
- собівартість одиниці продукції;
- сума постійних витрат;
- обьем виробництва;
- сума змінних витрат на одиницю продукції.
Загальна зміна собівартості в порівнянні з планом склало - 108,6 грн. Використовуючи наведену модель і дані таблиці, проведемо розрахунок впливу факторів на зміну собівартості продукції методом ланцюгової підстановки:
Таким чином, аналізуючи дані розрахунків, можна зробити наступні висновки:
за рахунок збільшення обсягу виробництва собівартість одиниці препарату ДНОК скоротилася на 163,37 грн. (4198,33-4361,7);
за рахунок збільшення суми постійних витрат собівартість одиниці препарату ДНОК збільшилася на 143,15 грн. (4341,48-4198,33);
за рахунок зміни питомих змінних витрат собівартість скоротилася на 88,38 грн. (4253,1-4341,48).
Сумарний вплив перелічених чинників становило:
, 37 +143,15-88,38=- 108,6 грн., що відповідає загальному відхиленню собівартості одиниці продукції ДНОК від планового значення.
В цілому зниження собівартості можна розглядати як позитивну тенденцію у зміні виробничих характеристик.
Проведемо факторний аналіз собівартості нафтенат магнію з використанням даних, зазначених у таблиці 2.9.
Таблиця 2.9 - Дані собівартості виробництва нафтенат магнію
ПоказателіпланфактОбьем производства, Т200, 0240,0 Сума умовно-постійних витрат, грн.178920222120Сумма умовно-змінних витрат на 1 ед.продукціі2893, 93048Себестоімость 1 т., грн3788, 53973,5
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції розглянемо за допомогою факторної моделі, використаної раніше для аналізу ДНОК. Використовуючи наведену модель і дані таблиці 2.9, провед...
