ьні витрати - 69,35% - за планом і 69,50% -фактично. Мінімальну частку займають відрахування на соціальне страхування (0,68% за планом і 0,69% - фактично) і витрати на оплату праці (1,81% за планом і 1,83% - фактично). Наочно наявну структуру витрат на виробництво продукції можна представити графічно за допомогою кругової діаграми.
Рисунок 1 - Структура витрат на виробництво продукції за планом
Малюнок 2 - Структура витрат на виробництво продукції за фактом
Таким чином, в цілому по проведеному аналізу можна зробити висновок про те, що аналізоване виробництво ДНОК і нафтенат магнію є матеріаломістким, тобто в структурі витрат найбільша питома вага припадає на матеріальні ресурси.
2.4 Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції
Проведемо аналіз витрат на виробництво на 1 грн. товарної продукції. Результати представимо в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6 - Аналіз впливу факторів на 1 грн. товарної продукції
Система показників для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукцііФормулиСумма1 Планова собівартість усієї товарної продукції, тис. грн.з пл? Q пл 2502,382 Собівартість фактично випущеної продукції, тис. грн.: А) за плановою собівартістю звітного годаС пл? Q ф 2872,01 Б) за фактичною собівартістю звітного годаС ф? Q ф 2867,543 Товарна продукція в оптових цінах підприємства, тис. грн.: А) по плануЦ пл? Q пл 3020Б) фактично в цінах, прийнятих у планеЦ пл? Q ф 3468В) фактично в цінах, що діяли в звітному годуЦ ф? Q ф 34684 Витрати на 1 грн. товарної продукції за планом, грн. (Стор.1: стор 3А) З пл? Q пл / Ц пл? Q пл 0,82865 Витрати на 1 грн. фактичної товарної продукції за планом, перерахованим на фактичний випуск (стор. 2А: стор 3Б) З пл? Q ф / Ц пл? Q ф 0,82816 Витрати на 1 грн. фактичної товарної продукції в цінах, прийнятих у плані (стор. 2Б: стор 3Б). С ф? Q ф / Ц пл? Q ф 0,82697 Витрати на 1 грн. фактичної товарної продукції в цінах звітного року (стор. 2Б: стор 3В) З ф? Q ф / Ц ф? Q ф 0,8269
Таким чином, виходячи з даних таблиці 2.6, можна зробити висновок, що планова собівартість всієї товарної продукції склала 2502,38 тис. грн (1744,68 +757,70), а собівартість всієї фактично випущеної продукції склала 2867,54 тис. грн (1913,90 +953,64), що на 365,16 тис. грн (2867,54 - 2502,38) більше, ніж за планом.
Дане збільшення пояснюється зростанням обсягу виробництва продукції, що випускається.
Витрати на 1 грн товарної продукції за планом склали 0,8286 грн (2502,38 / 3020), а фактичні витрати на 1 грн товарної продукції в цінах звітного року становлять 0,8269 грн (2867,54/3468), тобто відбулося їх скорочення в порівнянні з планом на 0,0017 грн (0,8269 - 0,8286).
Загальний вплив факторів на витрати на 1 грн. товарної продукції представлено у вигляді таблиці 2.7. Витрати знизилися в порівнянні з планом на 0,0017 грн. Скорочення собівартості окремих видів продукції спричинило зниження витрат на 0,0012.
Таблиця 2.7 - Вплив факторів на витрати на 1 грн товарної продукції
Фактори, що вплинули на відхилення від планового рівня затратВелічіна відхилень, грн1 Понадпланове зниження (збільшення) собівартості окремих видів продукції - 0,00122...
