вказується в круглих дужках.
3. Порядок відображення у звіті про прибутки і збитки показників, пов'язаних з розрахунками з податку на прибуток.
Прибуток (збиток) до оподаткування ( рядок 2300 ) - вказується сума прибутку до оподаткування податком на прибуток за даними бухгалтерського обліку . Даний показник розраховується за формулою:
Рядок 2300=рядок 2200 «Прибуток (збиток) від продажу» + Рядок 2310 «Доходи від участі в інших організаціях» + Рядок 2320 «Відсотки до отримання» + Рядок 2340 «Інші доходи»- Рядок 2330 «Відсотки до сплати»- Рядок 2350 «Інші витрати».
Якщо отриманий результат негативний, то він вказується в круглих дужках.
Поточний податок на прибуток ( рядок 2410 ) - вказується сума податку на прибуток нарахованого за період за даними податкової декларації з податку на прибуток організацій.
При цьому, відповідно до п.21 ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій», поточним податком на прибуток визнається податок на прибуток для цілей оподаткування, який визначається виходячи з величини умовного витрати (умовного доходу), скоректованої на суми постійного податкового зобов'язання / активу (ПНО / ПНА), збільшення або зменшення відстроченого податкового активу (ВПА) та відстроченого податкового зобов'язання (ВПЗ) звітного періоду.
Поточний податок на прибуток організацій=Умовний витрата (- умовний дохід) + Нараховані ВОНА - Погашення ВОНА - Нараховані ВОНО + Погашення ВОНО + ПНО - ПНА.
При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення ПНО / ПНА, ВПА і ВПЗ, умовний витрата з податку на прибуток буде дорівнює поточного податку на прибуток.
Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку, сформованої у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату (в даний час ставка податку на прибуток у загальному випадку становить 20%).
Умовний витрати (дохід)=прибуток (збиток) за даними бухгалтерського обліку * 20% (ставка податку на прибуток).
При наявності ПНО / ПНА, змін ВПА і ВПЗ, коригувальних показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, окремо в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки розкриваються:
- умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
- постійні і тимчасові різниці, що виникли у звітному періоді і спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток з метою визначення поточного податку на прибуток;
- постійні і тимчасові різниці, що виникли у минулих звітних періодах, але які спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду;
- суми ПНО / ПНА, ВПА і ВПЗ;
- причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом;
- суми ВПА і ВПЗ, списані у зв'язку з вибуттям актив...
