у (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або виду зобов'язання.
в т. ч. постійні податкові зобов'язання (активи) ( рядок 2421 ) - довідково вказується сума сальдо ПНО / ПНА .
При появі постійних різниць виникає ПНО або ПНА.
Відповідно до п.4 ПБО 18, для цілей Положення під постійними різницями розуміються доходи і витрати:
формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів;
враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток звітного періоду, але не визнані для цілей бухгалтерського обліку доходами та витратами як звітного, так і наступних звітних періодів.
ПНО - це сума податку, яка призводить до збільшенню податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
ПНА - це сума податку, яка призводить до зменшенню податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
ПНО і ПНА визнаються у тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця.
ПНО (ПНА)=постійна різниця * 20% (ставка податку на прибуток).
Показник по рядку 2421 вказується без дужок, якщо результат ПНО-ПНА позитивний і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відкладених податкових зобов'язань ( рядок 2430 ) - вказується сума змін ВОНО.
Дана сума визначається, як різниця між кредитовим і дебетовим оборотом рахунка 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» за звітний період.
При появі оподатковуваних тимчасових різниць виникає ВПЗ. Це сума відкладеного податку, яка в майбутньому буде збільшувати суму податку на прибуток «до сплати».
ВПЗ=тимчасова різниця * 20% (ставка податку на прибуток).
Показник по рядку 2430 вказується в круглих дужках, якщо результат Кт 77 - Дт 77 позитивний і без круглих дужок, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відкладених податкових активів ( рядок 2450 ) - вказується сума змін ВОНА.
Дана сума визначається, як різниця між дебетовим і кредитовим оборотом рахунка 09 «Відстрочені податкові активи» за звітний період.
При появі віднімаються тимчасових різниць виникає ВОНА. Це та сума відкладеного податку, яка в майбутньому буде зменшувати суму податку на прибуток «до сплати»
ОНА=тимчасова різниця * 20% (ставка податку на прибуток).
Показник по рядку 2450 вказується без дужок, якщо результат Дт 09 - Кт 09 позитивний і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Інше ( рядок 2460 ) - вказується сума збитків (прибут...
