в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Ліквідність балансу досягається шляхом встановлення рівності між зобов'язаннями організації та його активами.
Активи балансу групуються за часом перетворення їх у грошову форму:
А1 - найбільш ліквідні активи. До них належать грошові кошти організації і короткострокові фінансові вкладення;
А2 - швидко реалізовані активи - це товари відвантажені, дебіторська заборгованість та інші оборотні активи;
А3 - повільно реалізовані активи включають запаси з ПДВ, дохідні вкладення в матеріальні цінності, довгострокові фінансові вкладення за винятком товарів відвантажених і витрат майбутніх періодів;
А4 - важко реалізовані активи - це необоротні активи плюс витрати майбутніх періодів, дебіторська заборгованість довгострокова за мінусом дохідних вкладень в матеріальні цінності і довгострокових фінансових вкладень.
Пасиви балансу групують за ступенем терміновості їх оплати:
П1 - найбільш термінові зобов'язання. До них відноситься кредиторська заборгованість та інші короткострокові зобов'язання;
П2 - короткострокові зобов'язання включають короткострокові позики і кредити;
П3 - довгострокові зобов'язання, це довгострокові позикові кошти та інші довгострокові зобов'язання;
П4 - постійні пасиви включають власний капітал.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4;
Розглянемо дані співвідношення на прикладі аналізованої нами організації ВАТ «Дружба». Всі дані зводимо в таблицю 8.
Таблиця 8. Розрахунок платіжного надлишку або нестачі за результатами оцінки ліквідності балансу ВАТ «Дружба»
Актив2008г.2009г.2010г.Пассив2008г.2009г.2010г.Платежный (+) / (-) 2008г.2009г.2010г.12345678910111. Найбільш ліквідні активи (А1) тис. руб. (Ф.1 стр.260 + Стор.250) 4464143930501511. Найбільш термінові зобов'язання (П1) тис. руб. (Ф.1 стр.620 + стр.660) 811237847494337-36482-34544-441862. Швидко реалізовані активи (А2) тис. руб. (Ф.1 стр.215 + стр.240 + стор.270) 5713165677720532. Короткострокові зобов'язання (П2) тис. руб. (Ф.1 стр.610) 186488678 - +38483 +56999 +720533. Повільно реалізовані активи (А3) тис. руб. (Ф.1 стор.210 + стр.220 + стор.135 + стор.140-стр.215-стр.216) 60062714271074613. Довгострокові зобов'язання (П3) тис. руб. (Ф.1 стр.590) 2382252207 +57680 +71175 +1072544. Важко реалізовані активи (А4) тис. руб. (Ф.1 стр.190 + стр.216 + стр.230-стор.135-стр.140) 7344464842562574. Постійні пасиви (П4) тис. руб. (Ф.1 стр.490+стр.630+стр.640+стр.650)133123158472191378-59679-93630-135121Баланс235277245876285922Баланс235277245876285922000
На основі отриманих в таблиці результатів можна зробити висновок про те, що як на початок, так і на кінець аналізованого періоду баланс ВАТ «Дружба» не є ліквідним.
Чи не виконується перша умова (А1 <П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4), тобто підприємство не може своєчасно розрахуватися по найбільш термінових зобов'язаннях. Однак недолік засобів компенсується їх наявністю в другій і третій групах, але компенсація при цьому має місце лише з вартісної величи...
