ювати суми податку, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків».
Дане правило повинно застосовуватися тільки при встановленні факту відсутності бухгалтерського обліку у платників податків, які зобов'язані його вести, або обліку об'єктів оподаткування, для інших платників податків.
У пункті 1 ст. 166 Податкового кодексу РФ встановлено порядок визначення сум ПДВ за такими операціями:
- при реалізації звичайних товарів (робіт, послуг);
- при передачі майнових прав;
- за договорами доручення, договорами комісії або агентськими договорами;
- з транспортних перевезень та реалізації послуг міжнародного зв'язку;
- при реалізації підприємства в цілому як майнового комплексу;
- при здійсненні операцій з передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб та виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
- при отриманні сум, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг).
Сума податку при визначенні податкової бази по перерахованих вище операцій обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Фактично це означає, що обчислену податкову базу слід помножити на відповідну податкову ставку. Отриманий показник і визначатиме процентну частку податкової бази відповідної податкової ставки.
Загальна сума податку згідно з п. 2 ст. 166 Податкового кодексу РФ являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до вищевказаним порядком.
Крім того, загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування, момент визначення податкової бази яких відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.
У пункті 6 ст. 166 Податкового кодексу РФ встановлено, що ПДВ за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за нульовою податковою ставкою, обчислюється окремо по кожній такій операції відповідно до загального порядку.
Відповідно до п. 1 ст. 173 Податкового кодексу РФ сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань, передбачених ст. 171 Податкового кодексу РФ (в тому числі податкових відрахувань, передбачених п. 3 ст. 172 Податкового кодексу РФ), загальна сума податку, що обчислюється у встановленому порядку, виходячи з податкової бази (ст. 166 НК РФ) і збільшена на суми відновленого податку.
Експортні операції включаються до загального розрахунок ПДВ.
Податок до бюджету=Податок - Відрахування + Відновлений податок,
де
Податок до бюджету - сума податку, що підлягає сплаті до бюдж...
