и всього податкового періоду, зайво накопичена за підсумками податкового періоду сума кредиту переноситься на наступний податковий період і визнається накопиченої сумою кредиту у першому звітному періоді нового податкового периода.
Порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту
1. Інвестиційний податковий кредит може бути наданий організації, що є платником податків відповідного податку, за наявності хоча б однієї з таких підстав:
1) проведення цією організацією науково-дослідних або дослідно-конструкторських робіт або технічного переозброєння власного виробництва, в тому числі спрямованого на створення робочих місць для інвалідів або захист навколишнього середовища від забруднення промисловими відходами;
2) здійснення цією організацією впроваджувальної або інноваційної діяльності, у тому числі створення нових або вдосконалення застосовуваних технологій, створення нових видів сировини або матеріалів;
3) виконання цією організацією особливо важливого замовлення по соціально-економічному розвитку регіону або надання нею особливо важливих послуг населенню.
Інвестиційний податковий кредит надається:
Підстави для отримання інвестиційного податкового кредиту повинні бути документально підтверджені зацікавленої організацією.
Інвестиційний податковий кредит надається на підставі заяви організації і оформляється договором встановленої форми між відповідним уповноваженим органом і цією організацією.
Форма договору про інвестиційний податковий кредит встановлюється уповноваженим органом, який приймає рішення про надання інвестиційного податкового кредиту.
Рішення про надання організації інвестиційного податкового кредиту приймається уповноваженим органом за погодженням з фінансовими органами (органами державних позабюджетних фондів) протягом одного місяця з дня отримання заяви. Наявність у організації одного або кількох договорів про інвестиційний податковий кредит не може служити перешкодою для укладення з цією організацією іншого договору про інвестиційний податковий кредит з інших підстав.
Договір про інвестиційний податковий кредит повинен передбачати порядок зменшення податкових платежів, суму кредиту (з зазначенням податку, за яким організації надано інвестиційний податковий кредит), термін дії договору, що нараховуються на суму кредиту відсотки, порядок погашення суми кредиту і нарахованих відсотків, документи про майно, яке є предметом застави, або поручительство, відповідальність сторін.
Договір про інвестиційний податковий кредит повинен містити положення, відповідно до яких не допускаються протягом строку його дії реалізація або передача у володіння, користування або розпорядження іншим особам обладнання чи іншого майна, придбання якого організацією стало умовою для надання інвестиційного податкового кредиту, або визначаються умови такої реалізації (передачі).
Не допускається встановлювати відсотки на суму кредиту з ставкою, менше однієї другої і перевищує три четвертих ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації. p> Копія договору представляється організацією до податкового органу за місцем її обліку в п'ятиденний термін з дня укладення договору.
Законом суб'єкта Російської Федерації і нормативними правовими актами, прийнятими представницькими органами місцевого самоврядування по регіональних і місцевих податках, відповідно можуть бути встановлені інші підстави та умови надання інвестиційного податкового кредиту, включаючи терміни дії інвестиційного податкового кредиту та ставки відсотків на суму кредиту.
Практична частина контрольної роботи
В
Задача 1
Протягом звітного періоду м'ясокомбінат реалізовував покупцям продукцію власного виробництва:
- ковбасу сирокопчену свинячу на суму 1200 000 крб. (Включаючи ПДВ);
- м'ясні напівфабрикати (котлети з яловичини "Богатирські") на суму 640 000 руб. (З ПДВ). p> Собівартість сирокопченої ковбаси склала - 780 000 руб., а собівартість м'ясних напівфабрикатів - 470 000 руб.
Відобразити порядок господарських операцій, визначити ПДВ у III кварталі 2009 р.
В
Рішення
Ковбаса сирокопчена
Виручка від реалізації - 1200 000 руб. (З ПДВ)
ПДВ - 18%
Собівартість - 780 000 руб.
Д К
62 90/1 - 1200 000 руб.
90/2 43 - 780 000 руб.
90/3 68 - 97627 руб. (640000 * 18/118)
М'ясні напівфабрикати
Виручка від реалізації - 640 000 руб. (З ПДВ)
ПДВ - 10%
Собівартість - 470 000 руб.
Д К
62 90/1 - 640 000 руб.
90/2 43 - 470 000 руб.
90/3 68 - 15454 руб. (170000 * 10/110)
Разом: загальний ПДВ за III квартал 2009 р. склав 113 081 руб. (97 627 + 15 454)
В
Задача 2
Визначте суму плати за право користуван...
