редбачених контрактами.
При аналізі абсолютних показників оцінка ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку її убування, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами погашення і розташованими у порядку їх зростання.
Здійснимо аналіз ліквідності за даними бухгалтерського балансу. Для проведення аналізу абсолютних показників ліквідності складемо таблицю 2.2.
Таблиця 2.2
Абсолютні показники ліквідності ТОВ ??laquo; КВ-Сервіс за 2012-2013г.
Актів2012 (тис. руб.) 2013 (тис. руб.) Пассів2012 (тис. руб.) 2013 (тис. руб.) Платіжний надлишок (+), нестача (-) 20112012А14549П131143495-3069-3446А227653698П240003034-1235+664А33231330П300+3231330А430835255П420132803+1025+2452Итого91279332Итого 91279332 -
Критерії віднесення активів залежно від їх ліквідності і пасивів залежно від терміновості погашення відображені в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3
Критерії віднесення активів і пасивів по групах
АктівСтатьі балансу Пасив Статті балансу А1абсолютно і найбільш ліквідні активи - грошові кошти організації і короткострокові фінансові вкладення (цінні папери) П1наіболее термінові зобов'язання - до них відносяться кредиторська заборгованість, а також позики, не погашені в срокА2бистро реалізовані активи- дебіторська заборгованість та інші актівиП2краткосрочние пасиви - короткострокові кредити і позикові средстваА3медленно реалізовані активи - група статей Запаси розділу II активу балансаП3долгосрочние пасиви - довгострокові кредити і позикові средстваА4труднореалізуемие активи - статті розділу I активу балансу Необоротні активи П4постоянние пасиви, тобто власні кошти, - статті розділу III пасиву балансу
Для визначення ліквідності балансу були зіставлені підсумки по кожній групі активів і пасивів. Ідеальним вважає ліквідність, при якій виконуються наступні умови: А1 gt; П1; А2 gt; П2; А3 gt; П3; А4 lt; П4
За даними таблиці видно, що ці умови не виконується. За розрахунковими показниками робимо висновок, що як в 2012 році, так і в 2013 р баланси не є абсолютно ліквідним. У 2012 році спостерігається платіжний недолік коштів для покриття короткострокових зобов'язань у сумі 3069 тис. Руб., В 2012 році платіжний недолік збільшується і становить 3446 тис. Руб.
За даними бухгалтерського балансу для характеристики ліквідності та платоспроможності досліджуваного підприємства исчислим відносні показники (коефіцієнти). Результати розрахунків були занесені в таблицю 2.4.
Таблиця 2.4
Коефіцієнти ліквідності ТОВ ??laquo; КВ-Сервіс за 2012-2013 рр.
Показатель20122013Абс. ізм, + -Коефіцієнт абсолютної ліквідності0,0060,01 + 0,004Промежуточний коефіцієнт ліквідності (покриття) 0,390,57 + 0,18Коеффіціент ліквідності запасов0,450,05-0,4Коеффіціент поточної ліквідності 0,850,62-0,23
З даних табл.3 видно, що в 2013 році в порівнянні з 2012 роком вагові значення перших двох коефіцієнтів вище, отже - ліквідність підприємства збільшилася.
У 2012 році підприємство могло за рахунок найбільш ліквідних активів погасити тільки 6% своїх короткострокових зобов'язань, в 2013 році - вже 10%.
Коефіцієнт проміжної ліквідності виріс за рік на 0,18 пункту, і на кінець року склало 0,57, що означає, що за рахунок грошових коштів та коштів, отриманих від дебіторів, підприємство може покрити більш половину короткострокових зобов'язань.
Значення коефіцієнта поточної ліквідності знизилося і на кінець року склало 0,62, що значно нижче рекомендованого значення. Динаміка коефіцієнтів представлена ??на малюнку 1.
Малюнок 1 - Динаміка коефіцієнтів платоспроможності ТОВ ??laquo; КВ-Сервіс за 2012-2013 рр.
Незважаючи на зростання перших двох показників, їх значення залишається нижче рекомендованого, що свідчить про те, що в КВ-Сервіс низький рівень платоспроможності, підприємство не здатне погасити всі свої короткострокові зобов'язання за рахунок грошових коштів та очікуваних надходжень від дебіторів. У разі якщо хоча б один із зазначених коефіцієнтів не відповідає встановленим вимогам, розраховується коефіцієнт відновлення платоспроможності за майбутній період (6 місяців). Коефіцієнт відновлення платоспроможності - це фінансовий коефіцієнт, що показує можливість відновлення нормальної поточної ліквідності підприємства протягом 6 місяць після звітної дати.
До восст. платоспроможності=(К 1ф + 6/Т (К 1ф - До 1н))/К 1норм (1)
