ування руководстваІмелі або місце договори міни або операції за взаємозаліком? + Опитування руководстваКак часто проводяться звірки з контрагентами? Як мінімум раз в кварталАкти звірки, опитування руководстваІмеют Чи місце неврегульовані претензії за розрахунками? + Опитування руководства4. Відповідальність і розмежування полномочійОпределен Чи коло відповідальних осіб, які мають право укладати договори з покупцями (замовниками) + Опитування руководстваІмеется Чи у бухгалтера по розрахунках з дебіторами і кредиторами, по банку і касі посадові інструкції? + Посадова інструкціяОпісан Чи в інструкції порядок надання внутрішньої звітності по ділянці , порядок документообігу? + Посадова інструкціяСоблюдается Чи графік надання внутрішньої звітності за розрахунками і залишкам дебіторської та кредиторської заборгованості? Такий графік отсутствуетОпрос руководстваВеденіе ділянок «дебітори і кредитори», «банк і каса» ведеться різними бухгалтерами + Посадові інструкції, опитування руководстваБухгалтерскіе регістри складаються з невеликої числа індивідуально значущих проводок? + Вивантаження по рахунках
У МУП «Електричні мережі» рівень внутрішнього контролю можна оцінити як середній.
З урахуванням аудиторських ризиків, рівня суттєвості, кількості операцій, відсутності історії колишніх перевірок для МУП «Електричні мережі» була розроблена наступна програма аудиту.
Таблиця 2.7. Програма аудиту розрахунків з покупцями і замовниками
Перевіряється організація: МУП «Електричні мережі» Звітний період: 2012 Секція: розрахунки з покупцями і замовниками Трудомісткість перевірки, всього 630 годин Трудомісткість перевірки секції 20 годин Склад аудиторської групи: Кравченко С.В., Радомлін Р.А., Лавров К.А. Керівник перевірки: Кравченко С.В. Запланований аудиторський ризик: середній Запланований рівень суттєвості: 2028 тис. Руб.№Перечень перевіряються вопросовАудіторскіе процедуриРабочіе документи аудітора1Аудіт тотожності показників бухгалтерської звітності та бухгалтерського учетаСравненіе суми по стор. 2230, 2 240 форми 1, суми за стр. 6110, 6 120 форми 5 і сальдо по рахунках 62, 60 (у частині авансів). Перевірка відповідності даних форми 1 на 31.12.2012 із залишками по рахунках 62,60 на 01.01.2009. Аркуш контролю №12Проверка актів звірки розрахунків з контрагентами по найбільших банках балансам - запити контрагентам з проханням підтвердити остаткіІнспектірованіе актів звірки, підготовка листів-запитів контрагентам. Листи-запити підписує клієнт і розсилає від свого імені.Проверочний лист №13Аудіт оформлення первинних облікових документовПроверка актів приймання-передачі, накладних на відвантаження по виборкеРД №14Аналіз дебіторської заборгованості за строками вознікновеніяАналіз вивантажень по рахунках 62,60, вивчення умов договорів, виявлення прострочених балансовПроверочний лист №25Аналіз облікової політики на відповідність вимогам законодательстваАналіз облікової політікіРД №26Проверка коректності оформлення векселів, прийнятих у забезпечення дебіторської задолженностіСплошная перевірка векселів на відповідність вимогам законодавства щодо їх оформленіюПроверочний лист №37Проверка повноти відображення дебіторської заборгованості на кінець періодаПроверка первинних документів, проведених за грудень 2012 і січень 2 013 на предмет їх відображення в правильному періодеРД №3
Дана програма сформована, виходячи із специфіки МУП «Електричні мережі», і містить тільки ті аудиторські процедури, які застосовні до підприємства. Так, наприклад, в програму не включені процедури перевірки розрахунків з покупцями і замовниками за акредитивами, оскільки таких у МУП «Електричні мережі» не було.
За результатами перевірки тотожності показників бухгалтерської звітності та бухгалтерського обліку розбіжностей виявлено не було.
За результатами перевірки актів звірки розрахунків з контрагентами розбіжностей виявлено не було.
Аудит оформлення первинних облікових документів виявив неправильно оформлені акти (на актах відсутні необхідні печатки). Суми за первинними документами були зіставлені з сумами, проведеними в обліку. Для цього були зроблені вивантаження з системи (журнал проводок) і суми по проведеннях були перевірені на відповідність первинним документам.
. Аналіз дебіторської заборгованості за термінами виникнення показав наявність прострочених балансів по декільком контрагентам. Така заборгованість не списана, резерв на неї не сформований ні в бухгалтерському ні в податковому обліку.
. Аналіз облікової політики на відповідність вимогам законодавства показав, що облікова політика МУП «Електричні мережі» не цілком відповідає вимогам законодавства.
. Перевірка повноти відображення дебіторської заборгов...
