гованості за період, оскільки це найбільша стаття активів. Використовувати для розрахунку суттєвості виручку в даному звітному періоді недоцільно, оскільки зважаючи на складну економічну ситуації виручка помітно скоротилася, і використання її в розрахунках може привести до невиправданого заниження рівня суттєвості. Розрахунковий показник суттєвості дорівнює 2028 тис. Руб.
Трудомісткість аудиторської перевірки може розраховуватися на підставі наступних показників:
- сумарного вираження показників звітності;
- кількості операцій;
- наявності особливих видів операцій (імпорт, експорт, вексельні схеми тощо);
- системи обліку;
- програмного забезпечення обліку;
- перший аудит чи ні;
- аудиторських ризиків;
- наявності у звітному періоді реорганізації (злиття, поглинання, виділення і т.п.).
Можуть враховуватися і інші фактори на розсуд аудиторської організації.
При розрахунку трудомісткості аудиторської перевірки розрахунків з покупцями і замовниками МУП «Електричні мережі» бралися до уваги наступні фактори:
Таблиця 2.5. Визначення трудомісткості перевірки розрахунків з покупцями і замовниками в МУП «Електричні мережі»
Найменування фактораОпісаніеПовишает трудоемкостьПоніжает трудоемкостьКолічество операційМенее 50 в місяць + Наявність особливих видів операційВексельние розрахунки + Система учетаАвтоматізірованная, з можливістю вивантажень в EXCEL + Аналіз результатів минулих проверокНет історії перевірок + Аудиторські ріскіСредніе + Організація документообігу, кваліфікація персоналаНет затвердженого графіка документообігу. Кваліфікація персоналу середня + Реорганізація (злиття, виділення) у звітному періодеНе мали місця +
Таким чином, можна зробити висновок, що перевірка розрахунків з покупцями і замовниками в МУП «Електричні мережі» не вимагає великої кількості часу. В цілому на секцію було заплановано не більше 20 людино-годин з урахуванням можливих простоїв з вини клієнта та інших непередбачених обставин. Дані годинник включають час на підготовку всієї необхідної документації за результатами перевірки розрахунків з покупцями і замовниками.
Для аналізу контрольної середовища МУП «Електричні мережі» був розроблений лист тестування системи внутрішнього контролю, поданий у таблиці нижче.
Таблиця 2.6. Лист тестування СВК
ВопросДАНЕТІное/комментарійІсточнік сведеній1. ІнвентарізацііПроводятся Чи в організації інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками + Опитування керівництва Накази про інвентарізацііКакова частота інвентаризацій? ЕжегодноОпрос керівництва Накази про інвентарізацііІздаются Чи накази керівника про інвентаризацію? + Накази про інвентарізацііКем підписуються накази + Генеральним діректоромПрікази про інвентарізацііСоздается Чи комісію для інвентаризації + Накази про інвентарізацііКто входить в коміссіюБухгалтер, технічний спеціалістПрікази про інвентарізацііДокументіруются Чи результати інвентаризації + Акти інвентаризації Ведомости інв - 26Прісутствовалі Чи при інвентаризації незалежні аудитори? + Опитування керівництва Аналізуються результати інвентаризації керівництвом? + Опитування руководстваДелаются записи в регис?? рах обліку за результатами інвентаризації? + Опитування руководстваБилі Чи виявлені помилки в обліку при інвентарізації за останні 2 роки? + Опитування керівництва Відомості інв - 262. Документування обліку розрахунків з покупцями і заказчікаміРегістри за розрахунками щомісяця роздруковуються і підписуються відп. особами + Опитування керівництва Регістри з подпісяміКто здійснює контроль за належним оформленням розрахункових операцій + Заступник гол. бухгалтера, відп. менеджер по договоруОпрос керівництва Як здійснюється контроль? Перевірка первинних документів на відповідність зразкам, контроль заповнення всіх необхідних реквізітовОпрос керівництва Як документується контроль? Чи не документується, при виявленні помилок невірно заповнені документи переделиваютсяОпрос керівництва Службові записки за 1, 2, 3, квартали +2013 Хто підписує договори на реалізацію (надання послуг)? Ген. директор, також візує гл. бухгалтер, старший менеджер.Опрос керівництва Договори Чи оформлюються до договорів акти приймання-передачі? + Опитування керівництва 3. Організація обліку розрахунків з покупцями і заказчікаміВедется Чи аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками + Регістри обліку за рахунками 60, 62Как організована охорона комерційної таємниці? Пункт про нерозголошення у трудових договорахОпрос керівництва Чи проводилася поступка прав вимоги за дебіторської заборгованості (цесія, факторинг тощо.)? + Опит...
