наних витратою, приймається рівній ставці рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,1 рази, діючої на момент оформлення боргового зобов'язання в рублях. На момент укладення договору (березень 2006 р.) ставка рефінансування ЦБ РФ становила 25%, отже, щомісячний максимальний розмір витрат на сплату відсотків за отриманим позиці становив 27,5% (25% х 1,1) від суми позики.
ПОЗИКОДАВЕЦЬ на підставі п.1 ст.313 ГК РФ покладав зобов'язання з оплати послуг косметологічної клініки на організацію - позичальника. Оскільки позикодавець НЕ був працівником організації, то перерахування грошових коштів на його прохання в оплату третій особі на підставі Плану рахунків відображалося за кредитом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" в кореспонденції з дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ". За кредитом рахунку 76 у кореспонденції з дебетом рахунка 66 в даному випадку відбивалося погашення заборгованості організації перед працівником щодо повернення позики та належних відсотків.
На підставі зазначених нормативно - правових актів аудитор зробив висновок про те, що дана операція в бухгалтерському та податковому обліку відображена вірно. Це знайшло відображення у звіті про проведення аудиторської перевірки кредитів і позик.
Права та обов'язки
Заборгованість кредиторам є реальною і виникла в результаті законних операцій.
Усі записи на рахунках бухг. обліку підтверджені виправдувальними та обліковими документами, оформлені відповідно до вимог чинних законодавчих і нормативних актів.
Відсотки за кредит сплачуються правильно в Відповідно до укладеного договору.
Законність і обгрунтованість отримання кредитів і позик.
Так
Так
Так
Так
Повнота
Повнота і своєчасність погашення кредитів.
Всі операції з кредитами і позиками відображені в звітності в повному обсязі.
Всі факти отримання кредитів і позик відображені в обліку та звітності.
дотримані обліковий принцип повноти і несуперечності інформації.
Так
Так
Так
Так
Точність
Всі операції по кредитах і позиках відображені в тому звітному періоді, в якому вони фактично здійснені.
Відсотки погашаються точно відповідно до договором.
Відсотки погашаються точно в строк.
Так
Ні
Так
Існування і виникнення
Підлягають оплаті%, заборгованість перед кредиторами дійсно існує.
Дані інвентаризації підтверджують наявність зобов'язань перед кредиторами.
В обліку відображені факти кредитів і позик мали місце у звітному періоді.
Усі записи зроблені на підставі первинних документів і оформлені відповідно до нормативних документів з бух.обліку.
Так
Так
Так
Так
Представлення і розкриття
Кредиторська заборгованість правильно класифікована за видами, строками погашення та реальності стягнення.
Розкрита інформація про кошти в іноземній валюті
Так
-
Оцінка
Правильність віднесення відсотків за кредит на собівартість продукції.
Правильність сплати відсотків за кредит відповідно до нормативними документами з бух.обліку.
Так
Так
В
Відсотки повинні погашатися відповідно до договору. Нами виявлено поодинокий випадок, коли відсотки були погашені в більшому обсязі, ніж обумовлено договором. Дане порушення не є значним.
2.4. Звіт з аудиторської перевірки.
1. Проведена аудиторська перевірка обліку кредитів і позик в ТОВ В«електроагрегатиВ» за 2005 рік.
2. При плануванні та проведенні аудиту урахування кредитів і позик розглянуто стан внутрішнього контролю ТОВ В«електроагрегатиВ». Відповідальність за організацію та стан внутрішнього контролю несе керівник підприємства.
3. Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність відображення в бухгалтерській звітності кредитів і позик. Виконана у процесі ауди...
