плати діючих автоматично викликає відповідну реакцію платників податків, спрямовану на зниження податкового навантаження.
Дана залежність має об'єктивні причини існування, серед яких можна виділити дві, найбільш значущі:
. чим менше сума податків, тим більше фінансових ресурсів залишається в розпорядженні платників податків;
. чим ближче до встановленого терміну платежу сплачено податки, тим довше грошові кошти знаходяться в обороті господарюючих суб'єктів.
Як результат, зниження податкового навантаження надає прямий вплив на збільшення прибутку і фінансових ресурсів платника податків, а також сприяє поліпшенню загального фінансового стану підприємства.
Тому необхідно проводити аналіз рівня податкового навантаження в процесі податкової оптимізації.
ООО «Ком-Сибнефть» застосовує загальний режим оподаткування. У зв'язку з цим воно здійснює розрахунок і сплату до бюджету наступних податків: податок на додану вартість, податок на майно організації, податок на прибуток організацій, ПДФО. Виділимо податкові платежі в окрему зведену порівняльну таблицю:
Таблиця 3.
Структура податкових платежів ТОВ «Ком-Сибнефть» за 2011-2013 рр.
Види сплачуваних налогов2011 р, тис. руб.2012 р, тис. руб.Абсолютное відхилення, тис. руб.Темп приросту% 2013р., тис. руб.Абсолютное відхилення, тис. руб. Темп приросту% 12345678НДС1992726556662933,27370801052439,63Налог на прібиль55627948238642,9011388344043,28Налог на имущество318,93335,716,775,26326,13-9,57-2,85НДФЛ1367,91626,4258,518,901692,966,54,09Итого27175,836466,19290,2734,195048714020,938,45
У 2011-2013 році «лідирує» ПДВ він становить 73,3% від загальної суми сплачених податків.
Зростання суми цього податку в 2012 р склав 33,27% і 39,63% в 2013 році.
Практично по всіх видах податків спостерігається тенденція зростання податкових платежів, дана ситуація є несприятливою для організації, оскільки вона націлена на максимальне вилучення прибутку від здійснення діяльності, а зростання податкових платежів зменшує чистий прибуток, також суми обов'язкових платежів « відволікають »грошові кошти з обороту.
Перейдемо до розрахунку податкового навантаження ТОВ «Ком-Сибнефть».
Категорія «податкове навантаження» трактується по-різному. Деякі фахівці вважають поняття податковий тягар і податкове навантаження нетотожні і пропонують їх розмежовувати. При цьому під податковим тягарем пропонується розуміти, з одного боку, відносини, що виникають між суб'єктами господарювання і державою по сплаті обов'язкових податкових платежів, з іншого - величину, яка відображатиме потенційно можливий вплив держави на економіку за допомогою податкових механізмів, а податкове навантаження - це показник, що характеризує фактичний рівень впливу.
Інші дослідники, привносячи свій внесок у розвиток економічної науки, пропонують власне тлумачення поняття податкового навантаження. Так, Юрченко В.Р. визначає податкове навантаження, як частку вилучення частини доходу економічного суб'єкта в бюджетну систему і позабюджетні фонди у формі податків і зборів, а також інших платежів податкового характеру. У свою чергу, Даніна І.М. на основі систематизації та оцінки сформованих підходів до визначення податкового навантаження визначає її як ступінь впливу діючої системи оподаткування на фінансовий стан, характер і стимули розвитку підприємств.
Проблема розрахунку податкового навантаження на рівні господарюючого суб'єкта є самою спірною. У російській науці і практиці не вироблений єдиний підхід до даного показника.
Аналіз існуючих точок зору на цю проблему дозволяє зробити акцент на наступних аспектах. Більшість вчених пропонують не включати до розрахунку податкового навантаження організації податок на доходи фізичних осіб, оскільки організація в даному випадку виступає як податковий агент. Другий ключовий аспект полягає в тому, які податки і збори (мова йде про непрямі податки) включати до розрахунку податкового навантаження організації. Третій момент - це показник, з яким слід співвідносити абсолютну податкове навантаження. У якості такого показника вчені розглядають виручку, додану вартість та новостворену вартість.
Для отримання більш повного уявлення про податкове навантаження ТОВ «Ком-Сибнефть», скористаємося різними методиками розрахунку податкового тягаря підприємств.
. Розрахунок навантаження у відповідності з методикою Департаменту податкової політики Міністерства фінансів РФ наступним чином:
СНН=Сукупні податкові платежі: Доходи x 100% (1)
