Особливу увагу необхідно приділити впливу на податкову базу по податку на прибуток наступних видів витрат: заробітна плата, амортизаційні відрахування. Необхідний їх прогноз як елементів витрат, так і для розрахунку планових надходжень інших податків, тісно взаємопов'язаних з податком на прибуток, що зменшують його податкову базу.
Оцінка прогнозу суми прибутку може бути проведена шляхом зіставлення її приросту в майбутньому періоді з планованими темпами зростання ВРП (валовий регіональний продукт), а також обчислення частки прогнозної суми прибутку по відношенню до ВРП (у динаміці ряд звітних років і планований період). В останні роки в умовах підвищення ділової активності темпи зростання прибутку не можуть істотно відрізнятися від приросту ВРП, а частка прибутку стосовно ВРП має тенденцію до підвищення.
У міру складання прогнозу податкових надходжень з податку прибуток здійснюється розподіл загальної суми кожного платежу за термінами мобілізації. Такий розподіл має велике значення, так як для кожного податку законом встановлюється свій порядок внесення коштів, і, отже, динаміка платежів, здійснюваних протягом року, буде відрізнятися. До теперішнього часу розподіл податкових зобов'язань за строками платежів здійснюється експертним методом. Це пов'язано, насамперед, з чинним важко формалізованих порядком сплати місячних авансових платежів з податку на прибуток організацій.
Крім того, на розмір надходжень по місяцях впливають додаткові надходження (за рахунок річних перерахунків, проведення заходів щодо реструктуризації заборгованості, погашення недоїмки минулих років та інших надходжень, включаючи контрольну роботу), а також різний рівень збирання податків протягом року. Тим не менш, корисно буде використання такого інструменту, як коефіцієнт сезонності надходжень з податку на прибуток організацій. Даний показник можна прогнозувати за фактичними надходженням протягом року, ряду попередніх років (не менше трьох років).
Методика прогнозування надходжень з податку на додану вартість. Найбільш поширена методика прямого прогнозування. Її зміст за допомогою досить докладного розрахунку представлено в табл. 2.2.4
Таблиця 2.2.4 - Приблизний розрахунок суми надходжень з податку на прибуток організацій до консолідованого бюджету суб'єкта РФ
ПоказательПрогнозіруемая величина, млн. руб.Совокупность оподатковуваних ПДВ операцій (податкова база) Середньозважена ставка, в процентахНачіслена за прогнозом сума НДСДоля сукупних відрахувань, в процентахСовокупние прогнозні податкові вичетиІтого розрахункова сума НДСКорректіровка на коефіцієнт збирання Разом погашення, в тому числі: Задолженностідоплат в результаті контрольної работипо судовими позовами Підсумкова сума ПДВ з урахуванням коригування і погашенійУменьшеніе надходжень на прогнозовану суму Відшкодування податку Всього сума надходжень ПДВ до бюджету від організацій суб'єкта РФ
Слід підкреслити, що визначення суми надходжень ПДВ до бюджету від організацій суб'єкта Російської Федерації базується на прогнозуванні великої кількості самостійних показників (у таблиці це показники 1, 2, 4, 8, 10). Велике значення для визначення надходжень ПДВ у бюджетну систему має показник «Сукупні прогнозні податкові відрахування». Його визначення доцільно будувати на аналізі фактичних даних за ряд попередніх років. При цьому слід зазначити, що, з одного боку, існує негативна тенденція невиправданого збільшення даного показника, пов'язана зі складнощами адміністрування ПДВ, використанням платниками податків різних податкових схем, а з іншого - податковими органами вживаються заходи протидії таким тенденціям.
При розрахунку суми надходжень акцизів використовуються наступні показники: прогнозований обсяг підакцизних товарів у натуральному вираженні; ставки акцизів; нормативи розподілу сум акцизів за рівнями бюджетної системи (див. рис. 2.2.1).
Малюнок 2.2.1 - Алгоритм визначення податкових надходжень за акцизами
Розрахунки здійснюються по кожному виду підакцизних товарів, а за деякими видами диференційовано - в розрізі ставок акцизу. В якості джерел інформації для прогнозування обсягів виробництва доцільно використовувати дані статистичної звітності за формою № 1 - натура, плани виробництва великих виробничих підприємств, що здійснюють випуск підакцизної продукції (нафтопродуктів, автомобілів, тютюнової та алкогольної продукції) [19].
Прогнозування надходжень податків в розрізі муніципальних утворень
Особливе значення має планування податкових надходжень до бюджетів муніципальних утворень. Податковий потенціал з податку на доходи фізичних осіб по бюджетах муніципальних утворень може бути розрахований за формулою (...
