є, що собівартість наданих послуг відображена невірно, тому що виявлено відхилення за статтею витрати на оплату праці. Це відхилення призвело до різниці між значеннями собівартості в поясненнях до балансу і даними по журналу-ордеру №10. Так само необхідно звернути увагу, на не коректні відображення елементів витрат у журналі-ордері № 10, тому що чітко не встановлено, яка частка витрат до якого елементу відноситься.
У висновку аудиту обліку виручки і собівартості послуг у ЗАТ" Міський центр бронювання і туризму виконана перевірка типової схеми кореспонденції бухгалтерський рахунків (по дебету і кредиту рахунку 90) для відображення господарських операцій, яка розроблена в організації. Для цієї перевірки застосовувалася процедура - перевірка типової схеми кореспонденції рахунків для обліку господарських операцій, розробленої на підприємстві. Результати такої процедури відображені в таблиці 2.12.
Таблиця 2.12. Перевірка правильності складання кореспонденції рахунків по дебету і кредиту рахунку 90
№Содержаніе господарської операцііПроверяемие документиКорреспондірующіе счетаВерная (+) або невірна (-) кореспонденція счетовСумма (тис. руб.) Д т До т 22Отражена виручка від надання услугАкти надання послуг, Накладні Головна книга по рахунку 90-16290 + 2275233Учтен ПДВ, що підлягає сплаті поставщікуГлавная книга по рахунку 90-390-360 + 409544Спісана собівартість наданих услугНакладние90-220 + 1575255Перечіслени від покупця кошти на розрахунковий счетПлатежное доручення, виписка банка5162 + 22752
За результатами перевірки зроблено висновок, що застосовувана в організації типова схема кореспонденції рахунків для відображення господарських операцій в частині визначення виручки і списання собівартості по дебету і кредиту рахунку 90 Продажі відповідає нормам чинного законодавства, які регулюють бухгалтерський облік в частині відображення господарських операцій із розрахунків з покупцями і замовниками та списання собівартості наданих послуг.
Аудитор перевірив правильність обліку інших доходів і витрат, проведених організацією. Мета такої перевірки - формування думки про правильність бухгалтерського обліку інших доходів і витрат.
Джерелами інформації послужили Облікова політика ЗАТ ГЦБіТ, Робочий план рахунків, регістри аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 91-2.
Відповідно до Робочим планом рахунків і Обліковою політикою підприємства для обліку інших витрат використовується рахунок 91-2 Інші витрати і рахунок 91-3 ПДВ .
В ході аудиту встановлено, що інші витрати підприємства включають в себе наступні групи: прострочену дебіторську заборгованість, відсотки за борговими зобов'язаннями, та інші позареалізаційні витрати.
При перевірці позареалізаційних витрат визначено, що до їх складу входять лише відсотки за борговими зобов'язаннями, в які включені:
Схема 2.9 Відсотки за борговими зобов'язаннями
Найбільшу питому вагу в статті Відсотки за борговими зобов'язаннями становлять відсотки по кредиту. У ході аудиту виявлено, що відсотки у межах ставки рефінансування ЦБ РФ на момент сплати відсотків зменшують базу оподаткування з податку на прибуток, а понад значення ставки рефінансування - відносяться на інші витрати без її зменшення.
Дані податкових регістрів і первинних документів з обліку інших витрат збігаються. При перевірці кредитного договору між ЗАТ ГЦБіТ і банком НОТА-Банк встановлено наявність всіх обов'язкових реквізитів, всі необхідні пункти договору відповідають чинному законодавству, розрахунок відсотків вірний. У ході перевірки відповідності сум нарахованих відсотків та сплачених за договором кредиту регістрам податкового обліку, складена наступна таблиця:
Таблиця 2.13. Перевірка відповідності сум нарахованих та сплачених відсотків за борговими зобов'язаннями
Банк-получательСумма відсотків за даними платіжного доручення № 405 від 29.02.2013 Сума за даними Регістру позареалізаційних расходовОтклоненіяОАО «НОТА-Банк» м Санкт-Петербург73563,3273563,32 (від 29.02.2013) -
З таблиці видно, що нараховані відсотки за кредитом відображаються вірно і в повному обсязі.
У ході аудиту інших витрат встановлено, що до їх складу входить, в основному, отримання інших послуг. Необхідні документи щодо їх отримання в ЗАТ ГЦБіТ є і відповідають чинному законодавству.
Інші доходи підприємства являють незначну суму у порівнянні з відповідними їм іншими витратами, а інші доходи, які приймаються при розрахунку бази оподаткування, складають 3623 рубля, що значно нижче встановленого рівня суттєвості.
Для перевірки прав...
