fy"> Проведена арифметична перевірка сформувалася виручки за даними аналітичного, синтетичного обліку та бухгалтерської звітності.
Таблиця 2.9. Арифметична перевірка і порядок формування виручки ЗАТ ГЦБіТ за 2013
Найменування показателяСумма, руб.Подтверждающій документСоответствіе звітності Аналітичного учетаСінтетіческого обліку1. Виручка від надання услуг23754655,31Оборотно-сальдова відомість по рахунку 90-1 Виручка Головна книга по рахунку 90 Продажі 2. ПДВ, акцизи і аналогічні обов'язкові платежі4275837,96Оборотно-сальдова відомість по рахунку 90-3Главная книга по рахунку 90 Продажі 3. Виручка від надання послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) (стр.1 - стор. 2) Звіту про фін. рез.19282001,69Отчет про фінансові результати __________
Арифметична перевірка відхилень не виявила, що підтверджує правильність відображення і формування на рахунках виручки від надання послуг, і правильного відображення в бухгалтерській звітності, що не приводить до спотворення інформації. Для більш точного виводу необхідно провести більш детальне вивчення та глибшу перевірку сум формування виручки від реалізації послуг.
Кореспонденція рахунків на підприємстві відображена вірно, суми за відповідними рахунками збігаються. Виручка за рахунком 62 Розрахунки з покупцями і замовниками відповідає відображеної по рахунку 90 Продажі raquo ;. Тобто методологічних та арифметичних помилок в обліку виручки на ЗАТ ГЦБіТ не виявлено.
Відповідно до застосованої методикою відображення результатів від основної діяльності за 2013 рік підприємство отримало прибуток, відображену проводкою Дебет рахунку 90-9 «Прибуток (збиток) від продажу», Кредит рахунку 99 «Прибутки та збитки» на суму 74008 тис. руб. (Головна книга по рахунку 90)
Аудитор провів арифметичну перевірку тотожності показників аналітичного і синтетичного обліку регістрів за рахунком 90 Продажі ЗАТ ГЦБіТ, результати відображені в таблиці 2.10:
Таблиця 2.10. Перевірка даних аналітичного і синтетичного обліку формування результату від основної діяльності на сч.90/9
Корреспондирующий счетОборотно-сальдова відомість по рахунку 90Главная книга по рахунку 90 в кореспонденції з рахунками 62 і рахунками затратСальдо на началоОбороти.Сальдо на конец.Сальдо на начало.ОборотиСальдо на конецДтКтДтКтДтКтДтКтДтКтДтКт1234567891011121390- - 2375465523754655- - 1998,34- - 23754655,31 -
Арифметична перевірка між регістрами аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 90 «Продажі» виявила порушення в методології ведення обліку. Порушення торкнулося відображення фінансового результату від основного виду діяльності в Оборотно-сальдової відомості по рахунку 90 Продажі raquo ;. Потрібно скорегувати записи, бо на рахунку 90-9 повинна бути відображена прибуток від продажів (1998,34), тобто з виручки необхідно відняти собівартість наданих послуг і ПДВ. У Головній книзі за рахунками 90 Продажі та 99 Прибутки та збитки сума фінансового результату за основним видом діяльності відображена вірно.
Аудитор перевірив правильність формування та відображення на рахунках бухгалтерського обліку собівартості послуг. Метою була перевірка правильності віднесення витрат за статтями витрат, перевірка правильності відображення і формування на рахунках бухгалтерського обліку собівартості послуг ЗАТ ГЦБіТ.
Джерелами інформації послужили «Звіт про фінансові результати», «Пояснення до бухгалтерського балансу», Облікова політика ЗАТ ГЦБіТ, Головна книга по рахунках 20, 23, 25, 26, 90, Робочий план рахунків, калькуляції собівартості послуг і журнал-ордер № 10.
Здійснено перевірку витрат за економічними елементами. Основними джерелами інформації є: Головна книга по рахунках 20, 90, Калькуляція собівартості послуг, журнал-ордер № 10 і «Звіт про фінансові результати». Проведена арифметична перевірка відповідності даних регістрів синтетичного та аналітичного обліку та бухгалтерської звітності. При звірці даних аналітичного обліку та бухгалтерської звітності використовувався метод перерахунку, тобто підсумовування показників елементів витрат за кожний звітний місяць (таблиця 2.11).
Таблиця 2.11. Структура витрат за елементами ЗАТ ГЦБіТ, на 1 січня 2013 та відповідність даних ф. №5 регістрам аналітичного обліку
Найменування показателяДанние по пояснення до балансу Дані по Журналу-ордеру № 10 Калькуляції собівартості (за 12 місяців) Відхилення (+/-) Матеріальні затрати36025.4136025.41 + Витрати на оплату труда123118123450-Відрахування на соціальні нужди1463514635 + Амортізація70117011 + Інші затрати4769347693 + Разом по елементам228482,41228814,41 -
З таблиці виплива...
