сті фінансово-господарської діяльності.
Розробка окремих схем мінімізації податків стосовно до конкретного виду діяльності або певної організаційно-правовій формі дозволить зберегти податкові платежі. Звільнені кошти ви зможете інвестувати в розвиток свого бізнесу.
Можна виділити наступні види оптимізації оподаткування для ІП Дергачова В.І.:
оптимізація за видами податків (ПДВ, податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб та ін.);
оптимізація оподаткування у підприємця в залежності від їх приналежності до тієї чи іншій сфері фінансово-господарської діяльності (так звана галузева оптимізація, що має риси й особливості, властиві конкретному виду діяльності, наприклад для банків, страхових організацій, організацій торгівлі і т. д.);
оптимізація оподаткування за категоріями платників податків (організації, підприємці, інші фізичні особи, великі, середні та малі платники податків).
Розглянемо деякі схеми, використовувані платниками податків для оптимізації податкових платежів і страхових внесків у державні позабюджетні фонди.
Дані схеми можна розділити на дві групи:
«прості» схеми, тобто схеми, реалізація яких не вимагає цілеспрямованих витрат, а також оформлення спеціальних документів або договорів і створення будь-яких схем.
«складні» схеми, що вимагають для їх реалізації матеріальних витрат, наприклад з їх обслуговування, складання спеціальних документів, договорів, за допомогою яких реально наявні правовідносини замінюються іншими, що тягне за собою часткове або повне уникнення сплати податків і зборів (заміна заробітної плати страхуванням життя працівників і т. д.). До даної групи відносяться також схеми по зміні податкової юрисдикції, тобто використання офшорних зон.
Питання оптимізації страхових внесків у державні позабюджетні фонди є для платника податку не менш актуальними, ніж мінімізація податкових платежів. Проблема відрахувань платежів у позабюджетні соціальні фонди тісно пов'язана з проблемами правильності обчислення і сплати податків з доходів фізичних осіб, як працюють за наймом, так і є підприємцями.
Одним з методів податкової оптимізації можна вважати «зменшення об'єкта оподаткування», тобто зниження розміру об'єкта, що підлягає оподаткуванню. Наприклад, IP Дергачов В.І. може знизити свою активність в отриманні доходів, прагнучи уникнути оподаткування прибутковим податком за найвищою ставкою оподаткування.
Можна виділити два способи обходу податків: законний і незаконний. Якщо особа утримується від отримання доходів у формах, з якими законодавець пов'язує обов'язок сплати податків, у тому числі і за підвищеними ставками, то це не суперечить закону і може використовуватися практично без обмежень. Наприклад, російське законодавство встановлює підвищені ставки податку на прибуток, отриманий від посередницьких операцій на основі договорів комісії та доручення. Якщо платник податків не вступає в ці цивільно-правові відносини і тим самим зменшує свої податкові платежі, то оскаржувати правомірність його дій немає підстав.
Зменшення підприємницької активності не є методом податкової оптимізації. Висока ставка податку може спонукати особа відмовитися від будь-якого виду комерційної діяльності внаслідок надмірного рівня його оподаткування.
Таким чином, для ІП Дергачова В.І. слід розглянути наступний метод оптимізації оподаткування - використання спеціальних податкових режимів, тобто оптимізації за видами податків. Дана схема оптимізації оподаткування є «простий». Зменшення підприємницької активності для ІП Дергачова В.І. не розглядається, оскільки призведе до зниження прибутку, що в даному випадку не бажано.
Для індивідуального підприємця є великий вибір оптимізації оподаткування. Наприклад, підприємець, займаючись оптово-роздрібною торгівлею, може суміщати загальний режим оподаткування або ССО (оптова торгівля) і ЕНВД (роздрібна торгівля).
Так як сплата ЕНВД є обов'язковою і не залежить від бажання підприємця, при суміщенні режимів величина податку залишиться незмінною при будь-якому варіанті суміщення. Тому розглянемо переваги і недоліки застосування загальної системи оподаткування та ССО.
Для порівняння розглянемо основні показники цих систем оподаткування і представимо їх у таблиці 18 додаток 7.
Як видно з таблиці по основній частині показників ССО має перевагу перед загальним режимом оподаткування.
Далі проведемо порівняльну характеристику систем на підставі даних бухгалтерського обліку.
Підприємець Дергачов В.І. як показав аналіз має валову виручку що не перевищу...
