є 60 млн. руб. в рік, тому може застосовувати УСН.
Для розрахунку використовуємо такі вихідні дані.
Валова виручка від реалізації - 5983 тис.руб.
Матеріальні витрати - 2137 тис.руб.
Заробітна плата персоналу - 1944 тис.руб.
Інші витрати - 61,1 тис.руб.
Проведемо розрахунок податків, які повинен буде сплатити підприємець при загальному режимі оподаткування.
Таблиця 11. Розрахунок податку при загальному режимі оподаткування ІП Дергачова В.І.
Найменування господарських операційРасчет налогаСумма, тис. руб.Начісленіе страхових внесків із заробітної плати персонала1944 х 30% 583,2Определім ПДВ, нарахований до сплати в бюджет. Оподатковуваний база з цього податку визначається по відвантаженню: - виручка від реалізації +5983 тис. Руб. (в т.ч. ПДВ 912,6 тис. руб.);- Розрахунки з постачальниками 2137,7 тис. Руб. (в т.ч. 296,5 тис. руб.). 912,6-269,5616,1Рассчітаем суму ПДФО: 1) сума доходу: 5983-912,6=5070,4 тис. руб .; 2) сума фактично зроблених витрат (1811,6 + 1944 + 51,8 + 583,2)=4428,8 тис. Руб., В т.ч .: - матеріальні витрати: 2137,7-326,1=1811, 6 тис. руб .;- Заробітна плата: 1944 тис. Руб .;- Інші витрати: 61,1-9,3=51,8тис. руб .;- Страхові внески, поч. на заробітну плату персоналу 583,2 тис.руб. (5070,4-4390,6) х 13% 88,4Определім суму страхових внесків Внески сплачуються попер. розраховуються за такою формулою: Страхові внески=МРОТ х ТАРИФ х 12, де - МРОТ=4611 рублів Тариф на 2012 рік для інд. підприємців становить ПФР - 30% 4,6 * 30% * 1216,6Ітого податків: 1304,3
Таким чином, за розрахунковий період індивідуальний підприємець, перебуваючи на загальному режимі оподаткування повинен заплатити податків на загальну суму 1304,3 тис. руб.
На підставі тих же даних розрахуємо суму ССО, яку підприємець сплатив би до бюджету при застосуванні спрощеної системи оподаткування. Розглянемо випадок, коли об'єктом оподаткування є доходи (таблиця 12).
Таблиця 12. Розрахунок ССО при використанні податкової бази «дохід» ІП Дергачова В.І. 2012
Найменування господарської операцііРасчет налогаСумма, тис. рубПредпрін. має право зменшити суму податку на суми уплач. страхових пен. внесків з виплат працівникам (п.3 ст. 346.21) тисяча дев'ятсот сорок чотири х 14% 272,2Едіний податок за ставкою 6% Дохід - 5983 тис. руб. (5983 х 6%) - 14345,0Ітого налогов617,2
Таким чином, при застосуванні спрощеної системи оподаткування із застосуванням об'єкта оподаткування доходи індивідуальний підприємець повинен буде сплатити 345 тис. руб. податку за ССО і страхові пенсійні внески на суму 272,2 тис. руб.
Розрахуємо ССО при об'єкті оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Таблиця 13. Розрахунок ССО «на дохід, зменшений на величину витрат» ІП Дергачовва В.І. 2012
Найменування господарських операційРасчет налогаСумма, тис. руб.Страховие внески з зар. плати персоналу не платить, але сплачує страхові пенсійні взноси1944 х 14% 272,2Рассчітаем суму єдиного податку 1) сума доходу - виручка від реалізації: 5 983 тис. руб .; 2) сума фактично зроблених витрат, всього 5864,3 тис. Руб., В т.ч .: - розрахунки з постачальниками: 2137,7 тис. Руб .;- Заробітна плата: 1944 тис. Руб .;- Інші витрати: 61,1 тис. Руб .;- Страхові пенсійні внески: 272,2 тис. Руб. (+5983 - +4415) Х 15% 235,2Прі застосуванні об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат попер. повинен сплатити хв. податок, якщо сума податку обчисленого в загальному порядку менше суми хв. податку, який обчислюється у розмірі 1% від податкової бази, якою є доходи. Тому необхідно порівняти суму обчисленого податку і сумою мінімального налога.5983х 1% 59,8Ітого податків: 567,2
Таким чином, при застосуванні спрощеної системи оподаткування із застосуванням об'єкта оподаткування доходи за вирахуванням витрат, підприємець повинен буде сплатити 295 тис. руб. податку за ССО і страхові пенсійні внески на суму 272,2тис. руб.
В результаті проведених розрахунків ми з'ясували, що при одних і тих же умови підприємець сплатить:
1. 1299,3 тис. Руб. при загальному режимі оподаткування;
2. 617,2 тис. Руб. при УСН об'єкт оподаткування доходи;
. 567,2 тис. Руб. при УСН об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Наочно вироблений розрахунок можна представити в наступному вигляді (таблиця 14).
Таблиця 14. Зведений розрахунок можливих варіантів оподаткування ІП Дергачова В.І.
Вид налогообложеніяДоходРасходиН...
