ти на наступні чотири групи.
Найбільш ліквідні активи (А 1 ) - суми по всіх статтях грошових коштів, які можуть бути використані для виконання поточних розрахунків негайно. У цю групу включають також короткострокові фінансові вкладення.
А 1Н=стр250 + стр260=321390 + 316170=637560 т.руб. (2.11)
А 1К=стр250 + стр260=1326345 + 912255=2238600 т.руб. (2.12)
Швидко реалізованих активи (А 2 ) - активи, для обертання яких у наявні кошти потрібен певний час. У цю групу можна включити дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати), інші оборотні активи.
А 2Н=стр240=3360526 т.руб. (2.13)
А 2К=стр240=1679795 т.руб. (2.14)
Повільно реалізовані активи (А 3 ) - найменш ліквідні активи- це запаси, дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати), податок на додану вартість по придбаних цінностей. Стаття «Витрати майбутніх періодів» не включається в цю групу.
А 3Н=стр210 + стр220 + стр230=3156333 + 564215 + 2224772=5945320 т.руб. (2.15)
А 3К=стр210 + стр220 + стр230=3438923 + 385640 + 3073478=6898041 т.руб. (2.16)
Важкореалізовані активи (А 4 ) - активи, призначені для використання у господарській діяльності протягом відносно тривалого періоду. У цю групу включаються статті I розділу активу балансу «Необоротні активи».
А 4Н=стр210=21776690 т.руб. (2.17)
А 4К=стр210=22010226 т.руб. (2.18)
Перші три групи активів протягом поточного господарського періоду можуть постійно змінюватися, вони відносяться до поточних активів підприємства. Поточні активи більш ліквідні, ніж інше майно підприємства.
Пасиви балансу по мірі зростання строків погашення зобов'язань групуються наступним чином:
Найбільш термінові зобов'язання (П 1) - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання, а також позики, не погашені в строк (за даними додатків до бухгалтерського балансу).
П 1Н=стр620=4963254 тис.руб. (2.19)
П 1К=стр620=6276785 тис.руб. (2.20)
Короткострокові пасиви (П 2) - короткострокові позикові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.
П 2Н=стр511=0 (2.21)
П 2К=стр511=0 (2.22)
Довгострокові пасиви (П 3) - довгострокові позикові кредити та інші довгострокові пасиви - статті V розділу балансу «Довгострокові пасиви».
П 3Н=стр590 + стр640=10200000 + 756=10200756 тис.руб. (2.23)
П 3К=стр590 + стр640=10200000 + 756=10200756 тис.руб. (2.24)
Постійні пасиви (П 4) - статті IV розділу балансу «Капітал і резерви» і окремі статті VI розділу балансу, що не увійшли в попередні групи: «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання» і «Резерви майбутніх витрат і платежів». Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи слід зменшити на суму за статтями «Витрати майбутніх періодів» і «Збитки».
П 4Н=стр490=16556086 тис.руб. (2.25)
П 4Н=стр490=16345121 тис.руб. (2.26)
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки по кожній групі активів і пасивів. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються умови:
А 1 »П 1; А 2 »П 2; А 3 »П 3; А 4 »П 4 (2.27)
Якщо виконуються перші три нерівності, тобто поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання підприємства, то обов'язково виконується остання нерівність, що має глибокий економічний сенс: наявність у підприємства власних оборотних коштів; дотримання мінімального умови фінансової стійкості. Невиконання будь-якого з перших трьох нерівностей свідчить про те, що ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної.
Слід зазначити, що проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу - це аналіз наближений, більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів.
. Коефіцієнт поточної ліквідност...
