вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції ТОВ ??laquo; Соціальна сфера raquo ;. В цілому за звітний період прибуток від реалізації зменшилася на 99194 т.руб.
Таблиця 3 тис.руб.
Аналіз прибутку по факторамПоказателіПо базісуПо базису на фактично реалізовану продукціюФактіческіе дані по отчетуФактіческіе дані з коригуванням на зміну цен12345Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, услуг5 708 1746159 1197 050 4626159 119Полная собівартість реалізації товарів, продукції , робіт, послуг4 781 8505 097 4526 223 3324 921 545Прібиль (збиток) від реалізаціі926 +3241 061 667827 тисячі триста одна 237574
Визначимо ступінь впливу на прибуток наступних факторів:
зміна (зростання) відпускних цін на продукцію. Цей вплив визначається як різниця між виручкою від реалізації за звітом у фактично діючих цінах і цінах базисного періоду. У нашому прикладі зростання становить 891343 т.руб. (7050462 - 6159119) і відображає зростання цін в результаті інфляції;
зміна (зростання) цін на матеріали, тарифів на енергію, перевезення та інше розраховується з використанням даних про собівартість продукції. У даному прикладі вплив зазначених факторів становить 1301787 т.руб. (6223332 - 4921545);
зміна прибутку внаслідок порушення господарської дисципліни склало 5208 т.руб. Вплив встановлюється за допомогою аналізу обліку про доходи і витрати внаслідок порушень стандартів, технічних умов, невиконання заходів з охорони праці, техніки безпеки;
зміна обсягу реалізації продукції в оцінці по базисній повній собівартості. Для розрахунку впливу даного чинника обчислюють коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукції (К 1 ) в оцінці по базисній собівартості. Для даного підприємства коефіцієнт дорівнює 1,065 (5097452: 4781850). Відповідно, зміна обсягу реалізації продукції в оцінці по базисній повній собівартості розраховується наступним чином: 926324 х 1,065 - 926324 і становить 60211 т. Руб;
зміна обсягу реалізації продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції. Для визначення змін цього фактора необхідно розрахувати коефіцієнт зростання обсягу реалізації в оцінці за відпускними цінами. Для ВАТ Соціальна сфера цей коефіцієнт дорівнює 1,078 (6159119: 5708174).
Відповідно, зміна обсягу реалізації продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції становить 12042 т.руб. (926324 х (1,078 - 1,065));
зменшення витрат на 1 грн. продукції становить 175907 т.руб. (5097452 - 4921545). Вплив даного чинника визначається як різниця між базисної повною собівартістю фактично реалізованої продукції та фактичною собівартістю, обчисленої з урахуванням зміни цін на матеріальні та інші ресурси;
зміна (зменшення) собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції склало 57 382,3 т.руб. (4781850 х 1,078 - 5097452).
Результати аналізу представлені в табл. 4.
Таблиця 4 Результати аналізу впливу факторів, тис. руб.
ПоказателіРуб.Отклоненіе прибутку - всього У тому числі за рахунок: зміни відпускних цін на продукцію зміни цін на матеріали і тарифів порушень господарської дисципліни зміни обсягу реалізації продукції зниження рівня витрат (режиму економії) зміни структури затрат99 194891 343 - 1301787 5208 12042 175807 57882
Як вже було сказано, загальне відхилення по прибутку складає 99194 т.руб., що збалансується за сумою факторних впливів:
194=891343 - 1301787 + 5208 + + 60211 + 12042 + 175907 + 57882 (т.руб.)
Як видно з табл. 4, найбільший вплив на відхилення прибутку надали цінові фактори.
2.3 Особливості управління фінансами на підприємстві
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань підприємницької організації її активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізняти ліквідність активів, яка визначається як величина, зворотна часу, необхідному для перетворення їх в грошові кошти. Чим менше час, який буде потрібно, щоб цей вид активів перетворився в грошові кошти, тим вище їх ліквідність.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів погашення.
Всі активи фірми в залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, можна умовно поділи...
