Запропонований об'єктно-суб'єктний склад дозволить підвищити рівень економічної залученості запропонованих елементів системи і допоможе визначити ефективні податкові коректори, за допомогою впливу на які будуть істотно змінені результати діяльності організацій.
Функціональний аспект встановлює коло функцій, які повинна виконувати система і всі її елементи. Функціональна підсистема формує логіку функціонування системи.
Можна зробити висновок про відсутність єдності в розумінні сутності і функцій податкового менеджменту, а також принципів системного їх взаємодії. Це призводить до різного трактування основних понять, що застосовуються в податковому законодавстві, і знижує ефективність реалізації податкової політики. Такі поняття повинні базуватися на єдиній економічній основі. Їх взаємозв'язок і взаємозалежність повинні бути науково обгрунтовані, і відповідати основним поняттям теорії управління складними економічними системами. З позицій загальної теорії управління функціями податкового менеджменту є планування, організація, мотивація і контроль.
Організаційний аспект встановлює структуру системи, правила взаємодії її елементів.
Необхідно дотримуватися наступного варіанта організації податкового менеджменту - виконання всіх управлінських функцій на самостійній основі без передачі частини функцій по управлінню фінансового менеджменту. Це дозволить надати послідовність операціями, визначити чітку організаційну структуру, виконавців і відповідальність за реалізацію тих чи інших податкових заходів, здійснювати контроль над реалізацією прийнятих управлінських рішень, підвищити рівень економічної залученості елементів системи.
Запропонована система податкового менеджменту є дієвим інструментом для практичного використання в діяльності організації. Дана система, забезпечивши високий рівень комунікації між підрозділами, вищим керівництвом і власниками, створить передумови до пошуку нових можливостей отримання додаткового прибутку, використовуючи податковий фактор з метою сталого розвитку організацій.
Оцінити результативність системи податкового менеджменту можна тільки за ступенем впливу застосовуваних методів і способів на досягнення певних завдань організацій в залежності від етапу життєвого циклу. У роботі представлений перелік критеріїв (з певними обмеженнями) оцінки результативності податкового менеджменту на додаток до існуючого критерієм у вигляді мінімуму податкового навантаження:
мінімум податкових платежів протягом податкового періоду (обмеженнями є дотримання законності і досягнення запланованого рівня кінцевого фінансового результату);
мінімум податкових платежів за весь період функціонування організації (обмеженням, крім законності, є певний рівень фінансового результату за цей же період або гранично-допустиме співвідношення: податкові платежі до фінансового результату в кожному з податкових періодів протягом усього часу здійснення організацією діяльності);
забезпечення рівномірності формування податкових зобов'язань відповідно до наявними фінансовими ресурсами при забезпеченні запланованого рівня прибутку;
максимум фінансового результату при обмеженні максимальної суми сплачуваних податків або максимально допустимого приросту податкових платежів на одиницю приросту фінансового результату.
Платник податків, який проводить заходи щодо оптимізації оподаткування, зазвичай знаходиться в зоні підвищеного ризику в порівнянні з тими платниками податків, що не застосовують дані заходи. В даний час йде відомчий інформаційний обмін про типові порушення податкового законодавства. Крім того, Вищим Арбітражним Судом недавно було дано визначення необгрунтовану податкову вигоду. З цього випливає, що фіскальні органи і суди отримали інструмент, що дозволяє виявляти незаконні податкові схеми і залучати бізнес до відповідальності.
Тепер, якщо податкові органи виявлять в діяльності організацій кілька дій, спрямованих на зниження податкового тягаря, вони можуть запідозрити організацію в економічній неохайності і звернутися до суду. А він у свою чергу повинен вирішити: чи відповідають дії бізнесу «дійсному економічному глузду». При цьому відсутні чіткі критерії, які беззастережно свідчать про необгрунтовану податкову вигоду, і ті, які самі по собі про це не свідчать. Дана обставина свідчить про посилення «податкової небезпеки» для платників податків.
Для ефективної роботи податкового менеджменту в системі управління фірмою, необхідно представити методика ранжирування за пріоритетністю інструментів податкового менеджменту для реалізації функції планування; розробити алгоритм формування певного набору інструментів податкового менеджменту в конкретній організації з метою реалізаці...
