ї стратегії забезпечення сталого розвитку; розробити та подати постановку, формалізацію і реалізацію завдання застосування змішаної форми кредитування інвестиційної діяльності організацій, а саме банківського кредиту спільно з інвестиційним податковим кредитом.
Аналіз економічної літератури виявив факт: у більшості джерел з тими чи іншими подробицями згадується вельми схожий набір інструментів податкового менеджменту для реалізації функції планування.
Залежно від доцільності застосування одні й ті ж інструменти організацій можуть бути і ефективними, і неефективними.
Пропонується диференціювати податкові інструменти в залежності від впливу на податкове навантаження організації, впливу на стратегічну мету. Таким чином, податкові інструменти в кожному конкретному випадку можуть бути нейтральними і коригуючими. Також обґрунтовано необхідність диференціації інструментів податкового менеджменту за ступенем можливих фінансових втрат.
Розроблена диференціація може використовуватися для обгрунтування вибору значущих інструментів податкового менеджменту в конкретній організації.
Для кожної конкретної організації необхідно формувати такі податкові інструменти, застосування яких зведе до мінімуму можливі фінансові втрати, пов'язані з визнанням у організації необгрунтованої податкової вигоди.
Як свідчить проведений аналіз, застосування статистичних та аналітичних методів обгрунтування значущості інструментів податкового менеджменту для реалізації функції планування в сучасних російських економічних умовах обмежена через відсутність довгострокових і емпірично перевірених даних.
Податковий менеджмент можна умовно розділити на кілька етапів.
На першому етапі визначається стадія життєвого циклу організації та її стратегічні цілі.
На другому етапі формується набір інструментів податкового менеджменту для реалізації функції планування, що включає максимально можливий перелік.
На третьому етапі виявляється перевагу розглянутих інструментів за обраними критеріями. У нашому випадку кожному з цих інструментів експертним чином дається оцінка за такими основними критеріями:
оцінка впливу інструмента на податкове навантаження організації;
оцінка впливу інструмента на поставлені цілі і завдання в залежності від стадії життєвого циклу;
оцінка ступеня можливих фінансових втрат.
Для оцінки пріоритетності інструментів визначаються коефіцієнти нормованої значущості порівнюваних об'єктів (інструментів). Відзначимо, що порівнянні можуть підлягати як кількісні, так і якісні показники. Результати розрахунку заносяться в таблицю.
На четвертому етапі отримані розрахункові значення пріоритетів порівнюваних інструментів ранжуються в варіаційний ряд, на підставі якого здійснюється вибір кращого інструменту за найбільшим значенням пріоритету за всіма критеріями.
Після вибору значущих інструментів податкового менеджменту необхідно розробити заходи щодо їх реалізації.
На підставі вищевикладеного підходу в роботі була виявлена ??значимість декількох інструментів податкового менеджменту для реалізації функції планування.
Розрахунки показують, що з представлених інструментів найбільш зна?? імимі є: зміна строків сплати податку у вигляді інвестиційного податкового кредиту; правильна організація угод; формування облікової політики.
Висновок
У науці фінансового менеджменту традиційно склалася ситуація, при якій недостатньо приділяється уваги як західними, так і вітчизняними вченими-економістами питань корпоративного податкового менеджменту. Відсутня глибока теоретична проробка концептуальних питань податкового менеджменту, його періодизації, він не розглядається як складова специфічна частина управління фінансами організацій. Проте податковий менеджмент безпосередньо впливає на формування фінансових ресурсів, вартість організацій, тому потрібне узагальнення накопичених фрагментарних теоретичних знань і практичного досвіду з питань податкового менеджменту на рівні організацій.
Управління податковими платежами російськими підприємствами в сучасний період також вимагає свого наукового розвитку. Корпоративний податковий менеджмент повинен стати однією з найважливіших функцій управління підприємством, яка, на жаль, поки не має належного теоретичного обґрунтування, а застосовується на практиці безсистемно і лише в цілях зменшення податкових платежів в бюджетну систему, використовуючи часто й незаконні методи, не враховуючи існуючих функціональних взаємозв'язків у внутрішній організаційній ст...
