я нам будуть потрібні дані, представлені в табл. 6.
Таблиця 6
Основні показники, використовувані при розрахунку податкового навантаження за методикою М.І. Литвина
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Виручка від реалізаціі588485НДС34963Затрати на реалізацію515833Фонд оплати труда26350Соціальние виплати і відрахування на страхування від нещасних випадків на виробництві та проф. заболеваній8959НДФЛ3426Среднегодовая вартість імущества137091Налог на імущество3016
Далі для розрахунку величини податкового навантаження співвідносимо податкові платежі та джерела їх формування:
Отже, величина податкового навантаження згідно з методикою М.І. Литвина склала 32%, це означає, що підприємство в звітному періоді частка податкових платежів в джерелах їх формування склала 32%. За допомогою даного показника можна визначати оптимальну податкове навантаження в залежності від галузевої приналежності економічного суб'єкта. Однак, дану методику не варто вважати досить об'єктивною, тому вона враховує ПДФО, платежі по яким не є податковим навантаженням підприємства.
Далі розрахуємо величину податкового навантаження на підприємство за методикою, запропонованою А. Кадушіна і Н. Михайлової. Для цього визначимо основні показники, необхідні для розрахунку і представимо їх у табл. 7.
Таблиця 7
Основні показники, використовувані при розрахунку податкового навантаження за методикою А. Кадушіна і Н. Михайлової
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Валовий виручка588485Матеріальние затрати354243Амортізаціонние отчісленія116467Добавленная вартість з урахуванням амортизаційних отчісленій234242Затрати на оплату праці з урахуванням соц. відрахувань та відрахувань на страхування від нещасних випадків на виробництві та проф. заболеваній35309Прібиль76894НДС34963
Для початку розрахуємо величину доданої вартості за формулою (10):
ДС=588485 - 354243=234242
На основі отриманого значення доданої вартості розрахуємо структурні коефіцієнти:
) питома вага доданої вартості в валовій виручці (матеріаломісткість виробництва):
2) частка заробітної плати (з нарахуваннями) в доданій вартості (трудомісткість виробництва):
3) питома вага амортизації в доданій вартості (фондомісткість виробництва):
Отже, за розрахунками А. Кадушіна і Н. Михайлової, підприємство, згідно з нинішньою системою оподаткування, повинно сплачувати такі податки:
) ПДВ (розрахунок за ставкою 18%):
2) страхові внески (розрахунок в 2013 р за ставкою 30,2%):
) податок на доходи фізичних осіб:
) податок на прибуток:
У висновку розрахуємо величину податкового навантаження:
НН=35839 + 8191,7 + 3523,8 + 9325,4=56879,9
Таким чином, податкове навантаження склала 56879, 9 тис. руб. Дана сума дозволяє визначити податкове навантаження як частку доданої вартості, расходуемую організацією на податкові платежі. Тепер розрахуємо податкове навантаження підприємства за методикою, запропонованою Т.К. Островенко. Основні дані для розрахунку наведемо у вигляді таблиці (табл. 8).
Таблиця 8. Основні показники, використовувані при розрахунку податкового навантаження підприємства за методикою Т.К. Островенко
ПоказательЗначеніе (тис. руб) Виручка від реалізаціі588485Затрати515833Валовая прібиль76894Чістая прібиль69515Валюта баланса984355Чісленность работніков1054Ітого податкових зобов'язань, в т. ч. 59075НДС з урахуванням податкового вичета34963Налог на імущество3016Налог на прібиль7379Соц. відрахування і відрахування на страхування від нещасних случаев8959
Згідно з цією методикою всі показники податкового навантаження поділяє на приватні та узагальнюючі.
Розрахуємо узагальнюючі показники:
) податкове навантаження на доходи підприємства:
) податкове навантаження на фінансові ресурси підприємства;
) податкове навантаження на прибуток до оподаткування.
) податкове навантаження на одного працівника:
Також розрахуємо приватні показники, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта: податкове навантаження на реалізацію:
