ні, що забезпечує повне використання тру-
дових ресурсів і капіталу при збереженні стабільності цін
(При цьому бюджетна рівновага приноситься в жертву одно-
весію економічному). Починаючи ж з 80-х років, у зв'язку зі
зниженням частки державного сектора в економіці розви-
тих країн і зменшенням економічної частки держави
(Скороченням її прямого втручання в економіку в основ-
ном через зниження державних витрат) податкова по-
литика поряд з виконанням регулюючих функцій стала
засобом забезпечення бездефіцитності бюджету. В умовах
розвиненої економіки ця мета досягається за допомогою не усі-
лення податкового тягаря, що лягає на виробників і
фізичних осіб, а розширення податкової бази і скорочення
державних витрат на тлі широкомасштабного і цільових перевірок
спрямованого зниження податків.
Якщо донедавна вважалося, що високі уро-
вень податків і ступінь прогресивності податкових шкал від-
ветствуют, як правило високим рівням розвитку економіки і
соціальної захищеності населення, то зараз загальної тенден-
цією в області оподаткування у країнах Заходу є
зниження фактичного податкового тягаря на прибуток корпо-
рацій і доходи фізичних осіб. Одночасно в ряді провідних
країн (США, Японії, Англії та інших) відбувається розширення
бази оподаткування, зменшуються кількість і розміри на-
- 35 -
даткових пільг.
В існуючих умовах безглуздо говорити про "идентич-
ности рівнів оподаткування в нашій економіці і на Запа-
де ". Абсолютні розміри виробленої прибутку і доданої
вартості там значно вище, ніж у нас. Тому й сте-
пень податкового преса там фактично в кілька разів мен-
ше, незважаючи на однаковість окремих податкових ставок.
Роль окремих податків у формуванні бюджету в розви-
тих країнах з ринковою економікою зазвичай така (%):
Податки на особисті доходи .................. 40
Податки на прибуток корпорацій ............. 10
Соціальні внески ........................ 30
Податок на додану вартість ........... 10
Мита ....................... 5
Інші податки і податкові надходження .... 5
Таким чином можна зробити висновок, що на Заході основним
джерелом формування бюджету служить оподаткування фі-
зических осіб та податковий тягар більшою мірою лежить на
громадянах, тим самим стимулюючи виробництво.
Американські експерти на чолі з професором Лаффера
теоретично довели, що при ставці прибуткового податку
більше 50% різко знижується ділова активність фірм і населення м.-
ня в цілому (Графік 1).
Графік 1
Сукупний |
налогооб-| -----
який додається |
дохід |
| p> | p> | p> + ---- + ---- + ---- + ---- + ------ p> +25 50 75 Ставка податку (%)
Але неможливо теоретично розрахувати ідеальну шкалу
оподаткування. Вона повинна бути скоригована на прак-
тику. Важливе значення мають національні, психологи-
етичні, культурні фактори. Американці, наприклад, вважають,
що при такій шкалі налогобложения, яка існує в
Швеції - 75%, в США ніхто не став би вкладати капітал у
виробництво. Так, зростання виробничої активності в США
після податкової реформи 1986 року в значній мірі
був пов'язаний зі зниженням граничних ставок оподаткування
- 36 -
ня.
Таким чином, крива Лаффера, скоригована
Відповідно з реальністю набуває наступний вигляд:
Графік 2
Сукупний |
налогооб-| -------
який додається |
дохід |
| p> | p> | p> + ---- + ---- + ---- + ---- + ------ p> 25 50 75 100 Ставка податку (%)
Професор Михайло Семенович Бернштам (США) пропонує
деякі практичні напрацювання щодо імпортного
тарифу, які цілком можна використовувати і у нас. Імпорт-
вий тариф, як вважає професор, здатний виконати по
Щонайменше три Вижній завдання перехідного часу. (РЕЖ,
1993, N12, С. 31)
По-перше, це потужне джерело податкових надходжень до
бюджет. Причому оскільки тариф вибіркові, його можна вико-
зовать насамперед стосовно до товарів не першої необ-
ходимості, предметів розкоші і т. п. У цьому випадку мова
йде про високопрогрессівном податок, допомагати бідним соці-
альних верствам за рахунок багатих.
По-друге, імпортний тариф захищає від конкуренції пе-
рестраівающуюся внутрішню промисловість. Рональд І. Мак-
кіннонразработал детальну модель каскадного, убутного по
рокам, імпортного тарифу.
По-третє, (і це особливо важливо для нинішньої
російської російсь...
