собі, на користь якої укладено договір особистого страхування. Тому якщо в договорі названий вигодонабувач, а виплата проведена іншій особі, то вона незаконна. Договір, в якому не названий інший вигодонабувач, вважається укладеним у поьзу застрахованого. У разі його смерті вигодонабувачами за таким договором визнаються спадкоємці застрахованої особи. У силу цього положення виплати, здійснювані у разі смерті працівника безпосередньо підприємству, яка уклала договір страхування своїх співробітників, а також є незаконними.
Специфічною страховою виплатою є повернення премії за достроково закритій договору страхування. При розірванні договору внески, що підлягають поверненню, повинні направлятися страхувальнику. Якщо ж страхова організація виплачує кошти застрахованим особам, то дані суми не будуть зменшувати базу оподаткування податком на прибуток.
У всіх випадках, коли аудитори приходять до висновку, що та чи інша виплата є необгрунтованою, вони рекомендують зроблені витрати не відносити на собівартість страхових послуг, а як джерело такої виплати показувати власні кошти страховика.
3.3.КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦІЙ ПЕРЕСТРАХУВАННЯ
Перестрахування є досить складним і для багатьох вітчизняних страхових організацій недостатньо вивченим видом діяльності. Тому в ході аудиторської перевірки особливу увагу слід приділити контролю правильності здійснення перестрахувальних операцій.
Форми контролю розглянутої діяльності багато в чому визначаються методом передачі ризиків у перестрахування. Нагадаємо, що така передача може бути як разової, епізодичною, так і на основі тривалих договірних відносин. Тому за методом передачі ризиків у перестрахування і оформлення правових взаємовідносин сторін перестрахувальні операції поділяються на факультативні та облігаторні (договірні).
При факультативної формі (вона зараз є переважаючою в нашій країні) страхова компанія може передавати прийняті на страхування ризики в перестрахування. Але передавальна компанія не має жодних зобов'язань перед перестрахувальником з передачі того або іншого ризику, і це питання розглядається і вирішується нею по кожному ризику окремо. У свою чергу і у перестрахувальника немає ніяких зобов'язань перед передавальної компанією з прийому ризиків у перестрахування: він може відхилити повністю пропозицію, прийняти його частково або продиктувати свої умови, на яких готовий прийняти ризик у перестрахування.
Зазвичай, пропонуючи ризик у перестрахування, страховик направляє можливим перестрахувальникам сліп, в якому зазначаються коротка характеристика ризику, терміни дії оригінального договору страхування, його страхова сума, власне утримання перестраховика, частка відповідальності перестраховика і розрахунок належної йому премії.
У ході перевірки слід звернути увагу на правильність складання сліпа. Іноді в сліпі не вказуються всі дані, пов'язані з істотних умов договору. Так, майже не зустрічається в прямому написанні термін В«строк договору перестрахування В», а замість нього використовуються вирази В«період відповідальності перестрахувальникаВ»
В«Термін дії договору страхування В»та відсутність чіткої вказівки на термін дії договору перестрахування може поставити під сумнів факт його укладення, а, отже, і витікаючі обов'язки сторін.
Часто допускаються помилки при визначенні дати укладення договору перестрахування. Зазвичай такою датою прийнято вважати день підписання сліпа представником перестрахувальника. Однак це положення рідко прописано в договорах про загальні умови факультативного перестрахування і в конкретних перестрахувальних договорах. У разі ж відсутності такого запису діють загальні норми цивільного законодавства, відповідно до яких договір визнається укладеної момент отримання особою, яка направила пропозиція, його схвалення.
Якщо сліп, підписаний перестрахувальником, в той же день потрапляє до перестрахувальникові, проблем не виникає. Але бувають ситуації, коли дати схвалення сліпа перестрахувальником і отримання його назад перестрахувальником не збігаються і розбіжність між ними може становити від одного до п'яти днів. Причини тут можуть бути різні, але, оскільки сторони у своїй діяльності широко використовують факсимільний зв'язок, найчастіше це пов'язано з проблемами техніки.
У результаті перестрахувальник помилково вважає, що перестраховик прийняв на себе зобов'язання з дати підписання сліпа, а насправді ці зобов'язання виникають з моменту отримання перестрахувальником схваленого сліпа. Таке положення може з'явитися джерелом спору між сторонами. Щоб уникнути цього, слід в договорі про загальні умови факультативного перестрахування чітко обумовити, що моментом укладення договору перестрахування сторони вважають саме момент схвалення сліпа перестрахувальником.
Передаючи ризик, перестрахувальник має право на утримання у свою користь комісії,...
