202 від 14.12.10 (Додаток Д). Що свідчить про відсутність внутрішньофірмового контролю за правильністю відображення ПДВ, внаслідок чого податок нарахований неправильно. br/>
.3 Аудит дебіторської заборгованості за термінами виникнення
Аудиторські процедури при аудиті дебіторської заборгованості наступні:
) визначення переважного порядку розрахунків з дебіторами та основних дебіторів;
) отримання списку дебіторів із зазначенням сум заборгованості на кінець року. Виконання вибірки з включенням в неї найбільш значних сум і перевірка наявності відповідних договорів та первинних документів;
) перевірка розгорнутого приведення в балансі залишків по рахунках розрахунків: за аналітичними рахунками, які мають дебетове сальдо, - в активі; мають кредитове сальдо - у пасиві;
) перевірка проведення наприкінці року інвентаризації дебіторської заборгованості;
) перевірка списання дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та інших нереальних для стягнення боргів за рахунок відповідного резерву сумнівних боргів або віднесення їх на фінансові результати господарської діяльності. При перевірці відображення даних щодо розрахунків з іншими організаціями слід враховувати терміни позовної давності, встановлені законодавством;
) перевірка того, що організація обліку розрахунків дозволяє згрупувати суми дебіторської заборгованості за термінами погашення: більш ніж через 12 місяців після звітної дати, протягом 12 місяців після звітної дати.
Таблиця 13 - Робочий документ аудитора № 3
Проверяемое підприємство: ТОВ В«Под'емтранссервісВ»
Період аудиту: 5 днів
Кількість людино-годин: 20
Перевіряється період: 2010 рік.
Аудиторський ризик: середній
Рівень суттєвості: 639 тис. руб.
Порушення в аудиті дебіторської заборгованості.
Характер виявленого нарушенияОснованиеВероятность фінансових санкційОценка существенностиРекомендации по устранениюОснованиеСуммаВыявлена ​​дебіторська заборгованість в сумі 4800 руб., за якою минув строк позовної давностіП.6 ПБО 1/2008НК РФ ст. 120 п.315 000Значітельно нижче рівня существенностіСпісать дану суму з учетаВиявлена ​​дебіторська заборгованість в сумі 11200 руб., За якою минув строк позовної давностіП.6 ПБО 1/2008НК РФ ст. 120 п.315 000Значітельно нижче рівня существенностіСпісать дану суму з обліку
У ході перевірки дебіторської заборгованості було виявлено, що у підприємства є суми дебіторської заборгованості строк позовної давності за якою минув. Дані суми неправомірно служать зниженням бази оподаткування з податку на прибуток. Таке неправомірне зниження...
