к інші витрати і враховується в цілях оподаткування в наступному порядку: включається до складу інших витрат рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між кількістю місяців корисного використання майна і кількістю місяців його фактичної експлуатації, до моменту реалізації. За умовою задачі строк корисного використання автомобіля - 10 років, а експлуатації - 2 роки, отже, період, протягом якого списується негативний результат від операції, дорівнює 8 років (10 - 2). Щомісяця, починаючи з липня, інші витрати будуть збільшуватися на 375 руб. (36 000 крб.: 8: 12), а за даний податковий період збільшаться на 2250 руб. (375 руб. Х 6 міс.). p align="justify"> Результат від реалізації трактора:
000 - (380 000 - 237 500) = 27 500 (грн.).
Отриманий прибуток підлягає включенню до складу податкової бази в тому звітному періоді, в якому майно було реалізовано.
3. Розрахуємо податкову базу по прибутку з урахуванням результатів від реалізації транспортних засобів. Вона дорівнюватиме:
000 - 2250 + 27 500 = 948 250 (грн.).
. Розглянемо, як збиток минулого періоду вплине на податкову базу
Платник податків має право перенести суму збитку, отриманого у попередньому податковому періоді, на поточний період в наступному порядку:
перенесення здійснюється протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, в якому цей збиток отриманий;
з 1 січня 2011 р. Платники податків, які зазнали збитків у попередніх податкових періодах має право зменшити податкову базу поточного податкового періоду на всю суму отриманого ними збитку або на частину цієї суми.
Отже, платник податків має право зменшити податкову базу на всю суму збитку. Оподатковуваний база буде дорівнює:
948250 - 250 000 = 698 250 (грн.).
5. Обчислимо податок на прибуток. Податкова ставка встановлена ​​в розмірі 20%. Податок на прибуток дорівнює:
698250 руб. х 20% : 100% - 167 580 руб.; Відповідь: 167579 руб.
Ситуація 2.
Організація займається виробництвом інструментів. За податковий період було відвантажено продукції на 7 500 000 руб., Собівартість продукції склала 5 000 000 руб., У тому числі наднормативні витрати на пально-мастильні матеріали за зимовий період - 20000 руб. p align="justify"> Плата за відвантажену продукцію надійшла в розмірі 6 200 000 руб. Крім того, в червні реалізований автомобіль за 80 000 руб., (Первісна вартість - 100 000 руб., Термін корисного використання - 120 місяців, термін експлуатації - 16 місяців). Амортизація нараховувалася нелінійним способ...
