· за вкладами в статутні капітали акціонерних товариств (АТ) (інвестиції в акції) - одиниця випуску емісійних цінних паперів по кожному емітенту;
· за вкладами до статутних (складеному) капітали інших організацій (крім АТ) - кожна частка (пай) у складеному капіталі іншої організації;
· за борговими емісійних цінних паперів (облігації) - одиниця випуску боргових емісійних цінних паперів по кожному емітенту;
· за векселями, наданими позиками, депозитним вкладам в кредитних установах, придбаної дебіторської заборгованості на підставі поступки права вимоги - кожна одиниця вкладень;
· по державних і муніципальних цінних паперів - одиниця випуску цінних паперів по кожному емітенту.
Дебіторська заборгованість, придбана на підставі договору поступки права вимоги, з метою проведення взаєморозрахунків (сума, сплачена за договором відступлення дорівнює сумі боргу), а не з метою отримання доходу; неемісійні боргові цінні папери (векселі третіх осіб, банківські векселі), а також безвідсоткові позики, за відсутності їх здатності приносити Підприємству економічні вигоди (дохід) у майбутньому, враховуються Підприємством на рахунку 58 відповідного субрахунка із зазначенням відповідного аналітичного ознаки. При складанні бухгалтерської звітності, дані активи відображаються в складі дебіторської заборгованості.
Порядок оцінки фінансових вкладень
Фінансові вкладення приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю. Визначення первісної вартості фінансових вкладень залежить від способу їх отримання Підприємством.
Первісною вартістю фінансових вкладень, придбаних за плату, визнається сума всіх фактичних витрат на їх придбання, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації про податки і збори).
Фактичними витратами на придбання активів в якості фінансових вкладень є:
· суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
· інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням зазначених активів (у т. ч. суми, що сплачуються за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з їх придбанням, і винагороди, що сплачуються посередникам, через яких вони придбані).
Первісною вартістю фінансових вкладень, внесених в рахунок внеску до статутного (складеного) капітал організації, визнається їх грошова оцінка, погоджена засновниками (учасниками) організації, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації.
Первісною вартістю цінних паперів, отриманих безоплатно, визнається:
· з цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів - їх поточна ринкова вартість, розрахована в установленому порядку організатором торгівлі на ринку цінних паперів, на дату прийняття до бухгалтерського обліку;
· з цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів - сума грошових коштів, яка може бути отримана в результаті продажу отриманих цінних паперів на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку.
Первісною вартістю фінансових вкладень, внесених в рахунок внеску організації-то...
