вариша за договором простого товариства, визнається їх грошова оцінка, узгоджена товаришами в договорі простого товариства.
Цінні папери, що не належать Підприємству на праві власності, господарського відання або оперативного управління, але знаходяться в її користуванні або розпорядженні відповідно до умов договору (застави, довірчого управління) приймаються до бухгалтерського обліку в оцінці, передбаченої в договорі.
Первісною вартістю фінансових вкладень, придбаних за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими засобами, визнається вартість активів, переданих (підлягають передачі) Підприємством, яка встановлюється виходячи з ціни, за якою у порівнянних обставин Підприємство визначає вартість аналогічних активів.
При неможливості встановити вартість таких активів, вартість фінансових вкладень, отриманих Підприємством за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) не грошовими засобами, визначається виходячи з вартості, за якою у порівнянних обставин купуються аналогічні фінансові вкладення.
З метою наступної оцінки та визначення вартості фінансових вкладень при їх вибутті облік фінансових вкладень у вигляді інвестицій в акції та боргові цінні папери ведеться окремо:
· по фінансових вкладеннях, за якими визначається поточна ринкова вартість;
· по фінансових вкладеннях, по яких не визначається поточна ринкова вартість із застосуванням аналітичного ознаки «Звертаються на організованому ринку цінних паперів / не обертаються на організованому ринку цінних паперів».
Фінансові вкладення, за якими визначається поточна ринкова вартість, відображаються в обліку і звітності за поточною ринковою вартістю, шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Зазначена коригування проводиться щоквартально, при цьому різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю і попередньої оцінкою відноситься на фінансові результати (у складі інших доходів або витрат).
Фінансові вкладення (боргові цінні папери), по яких не визначається поточна ринкова вартість, відображаються в обліку і звітності за первісною вартістю, при цьому різниця між первісною і номінальною вартістю боргових цінних паперів відноситься на фінансові результати (у складі інших доходів або витрат) рівномірно з щомісячною періодичністю протягом терміну їх обігу.
Донарахування (списання) різниці (дисконту) між купівельною і номінальною вартістю боргового цінного паперу, по якій не визначається поточна ринкова вартість, відображається такими бухгалтерськими записами:
· Дт 58 «Боргові цінні папери» Кт 91-1 «Інші доходи»- На суму перевищення номінальної вартості над покупною вартістю;
· Дт 91-2 «Інші витрати» Кт 58 Боргові цінні папери" - на суму перевищення покупної вартості над номінальною вартістю.
Різниця (дисконт) між купівельною і номінальною вартістю боргового цінного паперу прирівнюється до відсотків і відособлено відображається у звіті про прибутки і збитки по рядках «Відсотки до отримання», «Відсотки до сплати».
При вибутті фінансових вкладень, за якими не визначається поточна ринкова вартість, їх вартість визначається за первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фін...
