"justify"> Основним Інтернет-провайдером є компанія ТОВ «АйТіКоннетк-Групп». Вартість інтернет послуг так само включає ПДВ (18%). Постачальником офісних матеріалів є ТОВ «Комус». У вартість товарів, що поставляються ТОВ «Комус» входять товари, що оподатковуються за ставкою 18% і за ставкою 10%.
Податковим періодом для податку на додану вартість є квартал. Відповідно до ст. 169 НК РФ, рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), сум податку до відрахування. Бухгалтерія ТОВ «Канатні дороги», отримуючи від продавців документи, ретельно перевіряють коректність заповнення реквізитів, якщо знайдені помилки, документ повертаються постачальнику, з супровідним листом про необхідність заміни документа. Коректно заповнені документи заносяться в бухгалтерську програму 1С. В кінці кожного місяця головний бухгалтер формує журнал обліку отриманих рахунків-фактур і книгу покупок. При проведенні документа «Надходження товарів робіт послуг» програма автоматично формує проведення за дебетом 19 рахунку (Дт19Кт60), а коли формується книга покупок, автоматично формуються проводки по кредиту 19 рахунку (Д68К19), так само вручну формуються проводки по списанню ПДВ на витрати (Д91 .2 К19). Таким чином, сальдо по 19 рахунку в кінці місяця повинен дорівнювати нулю. Також наприкінці кожного місяця формуються журнал обліку виставлених рахунків-фактур і книга продажів. Журнали обліку рахунків-фактур, книги покупок і продажів щоквартально роздруковуються і підписуються керівником організацією.
2.2 Господарські операції, що формують податкову базу по ПДВ
Розрахунок ПДВ до сплати
Далі розглянемо господарські операції ТОВ «Канатні дороги» за 1 квартал 2013, які відповідно до законодавства РФ обкладаються податком на додану вартість, звільнені від оподаткування даним податком. Так само операції, внаслідок яких, у суспільства виникала обов'язок по сплаті податку на додану вартість у якості податкового агента.
Розглянемо умови договорів поставок, за якими працювали в 1 кварталі 2013 року:
) ТОВ «Кам'яна квітка»
грудня 2012 між ТОВ «Канатні дороги» і ТОВ «Кам'яна Квітка» був укладений договір на поставку комплексу підйомників. Загальна вартість обладнання 84 000 (без урахування російського ПДВ) умовні одиниці (1 умовна одиниця дорівнює 1 євро). Умови оплати: перший платіж (передоплата) 50% - 42 000 євро, оплата в рублях за курсом ЦБ на дату оплати. 50% 42000 євро, через 10 днів після введення обладнання в експлуатацію. Умови поставки: обладнання поставляється в перебігу 20 робочих днів після зарахування на рахунок постачальника передоплати.
Так само, між ТОВ «Канатні дороги» і ТОВ «Кам'яна квітка» був укладений договір на надання послуг з установки комплексу підйомників. Загальна вартість послуг 560 000 (без урахування російського ПДВ) рублів. За умовами договору оплата здійснювалася на протязі 10 днів після введення обладнання в експлуатацію.
ДатаСодержаніе операцииСумма13.01.2013Получена передоплата на розрахунковий рахунок ((42 тис. у.о. +18%) * 40,1104) 1987 871,42 руб.13.01.2013Виделен ПДВ з авансів, виставлений рахунок-фактура на аванс покупцеві, рахунок-фактура зареєстрований у журналі виставлених рахунок-фактура і зареєстрован...
