ації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організацією, і податкам з працівниками цієї організації. По відношенню до балансу рахунок 68 пасивний. За дебетом рахунка 68 «Облік розрахунків з бюджетом з податків і зборів" відображаються суми, фактично перераховані до бюджету. До рахунку 68.1 відкрито три субконто: підрозділ, ИФНС, вид розрахунків з податків (Додаток А).
Нарахування податку на доходи фізичних осіб відображається в бухгалтерії організації за допомогою однієї з наступних проводок (залежно від ситуації):
- Дебет 70 «Облік розрахунків з персоналом з оплати праці» Кредит 68.1 «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»- Утримано податок на доходи з сум, виплачених працівникам організації;
Дебет 75.2 «Розрахунки по виплаті доходів» Кредит 68. 1 «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»- Утримано податок на доходи з сум дивідендів, виплачених засновникам (учасникам), якщо вони не є працівниками організації;
Дебет 76, 60 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» Кредит 68.1 «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»- Утримано податок на доходи з сум, виплачених фізичним особам, якщо вони не є працівниками організації;
У Товаристві дані проводки застосовуються при оформленні утримань при виплаті за договорами цивільно-правового характеру (Д 76 К 68.1), а також при утриманні за договорами оренди з фізичними особами (Д 60 К 68.1) (Додаток Б ).
Аналітичний облік ПДФО ведеться на підприємстві в розрізі співробітників, для чого на кожного працівника заповнюється особиста картка, в яку крім анкетних даних заносяться дані про статус, про форму оплати праці, розмір заробітної плати і премій, про види надаваних відрахувань.
Така картка ведеться в електронному вигляді у програмі «1С», і на підставі даних цієї картки і результатів розрахунку заробітної плати формується довідка форми «2-ПДФО» і автоматично проводиться нарахування та утримання податку на доходи фізичних осіб .
У довідці форми «2-ПДФО» відображаються такі дані: дані про податковий агента, дані про фізичну особу - одержувача доходів, помісячно суми доходів за видами, помісячно суми наданих відрахувань за видами, а також зведені дані по отриманих доходах, що обкладається сумі доходів, за сумами податку нарахованого та утриманого.
Після закінчення звітного року підприємство направляє податковому органу звіт про отримані працівниками доходи у вигляді реєстру з додатком довідок форми «2-ПДФО», в термін до 30 березня року, наступного після звітного.
Наприклад, працівник ЗАТ «Іркутскнефтепродукт» отримує щомісячну винагороду в розмірі 20 000 руб., в липні місяці співробітник отримав відпускні у розмірі 25 000 руб. і 1000 заробітну плату. Також написано заяву на стандартний відрахування на 1 дитину (Додаток В). Розрахунок ПДФО проведений в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6 Розрахунок ПДФО із застосуванням стандартних вирахувань (грн.)
МесяцЗаработная платаВичетиНалоговая базаСумма налогаянварь200001400186002418январь-февраль400002800372004836январь-март600004200558007254январь-апрель800005600744009672январь-май10000070009300012090январь-июнь120000840011160014508январь-июль146000980013620017706январь-август1660001120015480020124я...
